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企业所得税调整项目（扣除类） 税收政策讲解 杨瑞华 2009年11月17 日 • 国家税务总局关于加强企业所得税预缴工 作的通知国税函[2009]34号2009-01-20 • 二、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇算 清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴 税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或 预缴税额。 • 三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清 缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款 占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应不 少于70%。 企业所得税汇算清缴管理办法 • 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管 理办法》的通知国税发[2009]79号2009-04-16 • 第六条纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关 程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税 申报前及时办理。 • 第八条纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下 列有关资料： • （一）企业所得税年度纳税申报表及其附表； • （二）财务报表； • （三）备案事项相关资料； • （四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机 构的预缴税情况； • 企业所得税汇算清缴管理办法 • （五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的 代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、 原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告； • （六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民 共和国企业年度关联业务往来报告表》； • （七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。 • 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报 的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资 料。 二、企业所得税汇算清缴程序、 方法 • 第一步:将企业填写的年度企业所得税纳税申报表 及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对, 审核账账、账表是否一致； • 第二步：针对企业年度纳税申报表主表中“纳税调 整事项明细表”进行重点审核，审核是以其所涉及 的会计科目逐项进行，编制审核底稿； • 第三步：将审核结果与委托方交换意见，根据交 换意见的结果决定出具何种报告，是年度企业所 得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告，若是鉴证 报告，其报告意见类型：无保留意见鉴定报告、 保留意见鉴定报告、否定意见鉴定报告、无法表 明意见鉴定报告。 1．视同销售成本 • 国家税务总局关于《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表》的补充通知国税 函[2008]1081号2008-12-31 • 视同销售成本”：第2列“税收金额”填报按照税收规定视同销售应确认 的成本。 • （1）事业单位、社会团体、民办非企业单位直接填报第4列“调减金 额” 。 • （2 ）金融企业第4列“调减金额”取自附表二（2 ）《金融企业成本费 用明细表》第41行。 • （3 ）一般工商企业第4列“调减金额”取自附表二（1）《成本费用明 细表》第12行。 • （4 ）第1列“账载金额”、第2列“税收金额”和第3列“调增金额”不填。 2 ．工资薪金支出 • 国家税务总局关于《中华人民共和国企业 所得税年度纳税申报表》的补充通知国税 函[2008]1081号2008-12-31 • 工资薪金支出”：第1列“账载金额”填报纳税人按照 国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖 金、津贴和补贴；第2列“税收金额”填报纳税人按 照税收规定允许税前扣除的工资薪金。如本行第1 列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3 列“调增金额”；如本行第1列＜第2列，第2列减去 第1列的差额填入本行第4列“调增金额” 。