课件：九财务报表.ppt

利润表的内容和作用 为企业经营成果的分配提供重要依据； 有助于评价和考核企业的经营业绩； 有助于分析和评价企业的经营成果和获利能力； 有助于分析和预测企业未来的现金流量； 有助于企业管理当局进行经营决策。 30.利润表的作用 利润表的结构 （1）单步式利润表 将所有的收入和收益相加后减去所有的费用和 损失，一步计算出本期净利润。 （2）多步式利润表 通过多个步骤完成利润的计算，以提供形成最终利润的中间信息。中间信息包括：营业利润、利润总额和净利润。 利润表 编制单位： x x公司 200x年x月 单位：元 项 目 本期金额 上期金额 一、营业收入 ? ? 减：营业成本 ? ? 营业税金及附加 ? ? 　　 销售费用 ? ? 管理费用 ? ? 财务费用 ? ? 加：投资收益 ? ? 二、营业利润 ? ? 加：营业外收入 ? ? 减：营业外支出 三、利润总额 ? ? 减：所得税费用 ? ? 四、净利润 ? ? 五、每股收益 2007年准则规定: 利润表的编制 “本期金额”栏各项目反映本月实际发生的数额。 “上期金额”栏各项目反映上年同期实际发生数： 编制季度财务报表时，填列上年同季累计发生额； 编制年报时，填制上年全年累计实际发生数。 报表各项目的填列方法p270-p272 现金流量表的编制基础 现金流量的分类 现金流量表的结构和内容 现金流量表的编制方法 第四节 现金流量表 现金流量表的编制基础 1.现金流量表的概念 反映企业在一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出情况的报表。 2.现金流量表的作用 评估、分析和了解企业的财务状况： (1)未来获取净现金流量的能力(净现金流量是指现金流入量与流出量的差额)(2)企业偿还债务及支付股东股利的能力以及企业今后对外融资的需求。 (3)本期损益与经营活动产生的现金流量差异的原因。 (4)本期现金与非现金的投资及理财活动对财务状况的影响。　 现金流量表的编制基础 3.现金流量的概念 (1)现金　 现金流量表中的现金 货币资金 现金等价物 库存现金 银行存款 其他货币资金 银行存款和其他货币资金账户核算的存款并不都能作为现金，eg:不能随时支取的定期存款等。但提前通知金融企业便可支取的定期存款则应包括在此现金范围内。 现金等价物指企业持有的期限短，一般在3个月内到期的，流动性强，易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的 短期投资 现金流量表编制基础 3.现金流量的概念 (2)现金流量　 企业现金和现金等价物的流入和流出。 (3)影响现金流量的因素 现金各项目之间的增减变动 非现金各项目之间的增减变动 现金各项目与非现金各项目之间的增减变动 不影响现金流量净额的变动 影响现金流量净额变动 现金流量的分类 投资活动产生 筹资活动产生 经营活动产生 现金流量 现金流量表主要按照不同的现金流量分类、分项列示。 现金流量表（基本结构） 一、经营活动产生的现金流量 经营活动现金流入项目 经营活动现金流出项目 经营活动产生的现金流量净额 现金流量表的结构和内容 现金流量表（基本结构） 二、投资活动产生的现金流量 投资活动现金流入项目 投资活动现金流出项目 投资活动产生的现金流量净额 三、筹资活动产生的现金流量 筹资活动现金流入项目 筹资活动现金流出项目 筹资活动产生的现金流量净额 现金流量表的结构和内容 现金流量表（基本结构） 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 现金流量表的结构和内容 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表的编制方法 (1)经营活动产生的现金流量的编制方法 直接法：以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量； 间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计算出经营活动产生的现金流量。 在我国，现金流量表以直接法编制，但是在现金流量表的补充资料中还单独按照间接法反映经营活动现金流量的情况。 现金流量表的编制方法 P285-288 (2)投资活动产生的现金流量的编制方法 (3)筹资活动产生的现金流量的编制方法 P288-290 现金流量表的编制方法