课件：企业财务会计——三应收及预付款项.ppt

第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (一)其他应收款的内容 其他应收款为应收账款、应收票据、预付账款、应收利息、应收股利等以外的其他应收、暂付款。 应收租金 应收赔 款、罚款 存出保证金 应向职工收取的 各种垫付款等 备用金 其他应收款 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (二) “其他应收款”账户 性质 一般为资产类 借方 “其他应收款”账户 贷方 收回或转出的其他应收款 发生的各项其他应收款 期末余额： 尚未收回的其他应收款 结构 明细账户 按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细账。 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (三)一般其他应收款的账务处理 借：其他应收款 贷：有关账户 发生时： 借：银行存款等 贷：其他应收款 收回或转出时： 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 1.备用金的含义 是企业拨付给内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一般通过“其他应收款——备用金”账户核算，也可单独设置“备用金”账户进行核算。 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 2.两种备用金制度 1 定额备用金制度 是根据用款单位的实际需要，由财会部门会同有关用款单位核定备用金定额并拨付款项，同时规定其用途和报销 期限，待用款单位实际支用后，凭有效单据向财会部门报销，财会部门根据报销数用现金补足备用金定额的制度。待该用款单位撤销或不再采用定额备用金制度，收回拨付的备用金时，再计减“其他应收款——备用金”账户余额。 第三节 预付账款和其他应收款 二、其他应收款的核算 (四)备用金的账务处理 2.两种备用金制度 2 非定额备用金制度（借款报账制） 是指用款单位或个人需要使用备用金时，按需要逐次借用或报销的制度。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 ④ 2008年7月，收回已核销的坏账2万元时 借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 同时， 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 ⑤ 2008年年未，提取坏账准备时 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 应计提的坏账准备=900 000×3%－327 000－20 000 =－15 700（元） 所以， 借：坏账准备 15 700 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 15 700 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 作业：大明公司本年初“其他应收款”余额为20万元，坏账准备的计提比例为5%，本年5月经批准确认其他应收款发生坏账1.2万元，本年10月收回已核销的坏账8 000元。本年末“其他应收款”余额为10万元。作公司本年度有关的账务处理： 第一节 应收账款 四、坏账损失的核算 4.核算举例 (二)应收账款减值（坏账准备）的核算方法 答案： ⑴5月份确认坏账时 借：坏账准备 12 000 贷：其他应收款 12 000 ⑵10月份收回已核销坏账时 借：其他应收款 8 000 贷：坏账准备 8 000 同时，借：银行存款 8 000 贷：其他应收款 8 000 ⑶本年末计提坏账准备时 100 000×5%-（200 000×5%－12 000+8 000）=－1000（元） 借：坏账准备 1000 贷：资产减值损失—计提的坏账损失 1000 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 应收票据是指企业销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 THANK YOU SUCCESS * * 可编辑 第二节 应收票据 一、应收票据的种类和计价 (一)种类 1.按承兑人划分 商业汇票 付款人承兑 开户银行承兑 商业承兑汇票 银行承兑汇票 (收款人) 应收票据 第二节 应收