力帆集团循序渐进的内控建设.docx

L力帆集团循序渐进的内控建设叶长春 L 力帆集团循序渐进的 内控建设 叶长春 邓 玲 1．寻求内控驱动力 力帆集团是一家以发动机、摩托车 和汽车的生产、销售（包括出口）为主业， 融科 研开发、金 融投资 于一体的大型民 营上市企业。在 20 07 年 拟 上市之 初，公 司管理层意识到规范管理、防治风险的重 要 性，在年度大会上前瞻性地提出了“目 标、授 权、监督 好”的管理理念，与强化 企业内部 控制的要求 不谋而合，内控思 想在公司中自上而下激发了驱动力。有了 这一驱动力，企业建立内控体系就具备了 强有力的后盾，也正是这一构想的提出给 企业执 行内部 控制制度奠定了三位一体 的内控框架 ：达成目标——为什么控制 ； 风险 —— 控制什么 ；各级组织—— 谁来 控制，即从发 展战略、运营策略、监督体 系三个层面构建了企业内部控制的基 础。 2．目标明确 长短结合 力帆集团时刻关注内外 部形势的变 化，审时度势，抓住每个发 展机遇，逐步 形成并完善了“长期战略方向（5 年）、年度 经营计划”的战略规划框架。公司长期战 略规划时期为 5 年，同国家五年发 展规划 一致，这样设定是为了使企业的战略与国 家政策 相适 应，增加战略目标完成的可 能性。年度经营计划主要由公司董事会负 责制定，根 据公司的会 计年度将 短期战 略区间设定为 1 年。即每年年末通过全面 预算方式制定下一年度经营计划。年度经 营计划由各事业部根 据上一年度实际完 成情况再综合考虑未 来 业务变化等各方 面因素制定，最后汇总由董事会审批。 公司经营层通过年度经营计划制定 考核指标，并将考核指标层层分解到各 事业部、职能部门，最 后落实到每个员工 头上，真正做到“人 人头上有指标、事事 都有责任人”。 随着集团的多元 化发 展，内部 控制 的目标 和内容 也呈现多元 化 趋势。力帆 集团的内控策略是 从大 处着眼，以确保 经营战略目标的实现为根本，在贯彻经营 方针战略和提高经营效率的情况下，纠正 错误、防止舞弊、保证财产安全、保证会 计资 料的真实完整 等，通过各级目标内 在的相关性及联动性来促进实现整 体发 严格 限定 用途，杜 绝 不合 理支出。核算 口径采用现金收付制，保证医院能够及 时、准 确地掌握资金 流向，从而 保 证资 金供应。 3. 建立规范、严格的预算 执 行控制 制度。预算一 经 确定 就 不能 随 意变 动， 以保证预算的权 威性，医院的各 项业务 活动要严格 按照预算 要求 进行，例外事 项要进行单独论 证审批。在预算的审批 权限上要实行分级授 权，明确职责 ；在 支出范围上，要对每 项经费设 置支出范 围，限定 用途，杜 绝 不合 理支出 ；对 预 算指标额度要科学核定，严格 执 行 ；对 预算进 程要实 行月度计划申报，定 期分 析 ；规范预算调整流 程，强调预算的严 肃性 和 权 威 性。在预算 执 行过 程中，要 定期 编 制资 金 预算，实 行 资 金月计 划、 周调度的统一管理，及时发现并解决资 金周转中的问题，保 证医院各 项业务正 常开展。 4. 建立科学合理的预算评 价考核体 系。新《医院 财务 制度》第十六条 规 定 ： 医院 要加强 预算 执 行 结果 的分 析 和 考 核，并将 预算 执 行 结果、成 本 控制目标 实现情况 和业务工作效率等一并 作为内 部业务综合考核的重要内容。全面预算 管理 是一项全员参 与、全 面覆 盖和全 程 跟 踪、控制的系统 工 程，为了确 保 预算 各项主要 指标的全面完成，必须制定 严 格的预算考核办法，依 据各责任 部门对 预算的执 行结果实施 绩效考核，考核的 目的是增加广大医务工作者的责任感和 成就 感，调动预算 执 行者的积极性，只 有预算与考核同步实施才有可能起到控 制、约束与激励的目的。 5. 实现 医院预算管理信息 化。大 型 综合 性医院预算管理涉及的部门多、数 据量大、维度多、业务处理频繁，手工编 制预算 报 表 存在差错率高、效率 低、反 应时间滞后、数据不够详尽等问题。通过 专业的预算管理信息软件，可以有效地节 约时间与人 力，提 高预算管理的精 细化 水平。医院的预算管理系统 不应仅 是手 工操 作的复制与替 代，还 应能够满足医 院更 加多元 化的需求，如预算 执 行进 度 的实时查 询与分析、预算 执 行过 程中的 风 险 预警、预算 信息的资 源共享、预算 系统与其他管理软件的衔接等功能。 ■ （作者单位 ：北京大学第三医院财务 处） 责任编辑 达 青 56 财务与会计·理财版·2012 12 财坛快语Finance Accounting展战略目标。3．充分授权 责任明 财坛快语 Finance Accounting 展战略目标。 3．充分授权