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进料加工免税证明相关业务培训 主办单位：胶州市国家税务局 1.1 进料加工手册的备案 备案所需材料： 1加工贸易手册原件或复印件； 2外经委出具的加工贸易批准证原件或复印件。 1.1 进料加工手册的备案 进料加工手册已经从原来的纸质手册发展到现今的电子手册或电子账册，因此无法取得原件。企业可通过海关申报系统自行打印，或者到海关指定部门打印。打印内容包括企业基本信息、手册时效信息、单耗等情况。 1.1 进料加工手册的备案 材料涉及复印件的，需加盖企业公章，并注明与原件核对无误。 1.2 进料加工手册的备案 备案时间规定： 应于取得海关核发的《进料加工登记手册》后次月增值税纳税申报期内办理进料加工手册备案手续 。 1.2 进料加工手册的备案 罚则： 逾期未申报办理的，税务机关将比照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定，对企业进行处罚。处罚后再办理相关手续。 2.1 进料加工免税证明的办理 证明所需材料： 1模拟出具《生产企业进料加工免税证明》； 2手工填制的《生产企业进料加工免税证明》； 3《生产企业进料加工明细表》； 4进口报关单、发票、进料加工手册及原材料明细帐的复印件； 5如为新手册，还需提供《生产企业进料加工手册登记表》； 6涉及海关补税等业务的，需提供增值税和关税税票复印件。 2.1 进料加工免税证明的办理 免税证明采用多联次结构，对于四联版的：第一联基层退税部门留存，第二联基层管理部门存档，第三联免抵退申报专用，第四联企业留存； 对于三联版的第一联基层退税部门留存，第二联免抵退申报专用，第三联企业留存。 2.1 进料加工免税证明的办理 手工填写的免税证明可自行打印，也可到税务代理等部分购买。 填写要求： 1.按照进口料件明细表中，相同退税率的正数数据汇总填写行次； 2.涉及海关补税情况，需将海关代征增值税和关税分别填入两个行次； 3.汇总数据填写美元、人民币和两个抵减额的合计数，并与模拟出具的数据保持一致。 2.1 进料加工免税证明的办理 几种特殊情况的手册登记及进料明细录入： 1.手册对应出口产品退税率发生变化； 2.一个手册对应两种或以上退税率产品的； 3.手册产生进料下脚料，发生海关补税； 4.进料加工业务超期提税； 5.不付汇和间接出口业务不能出具证明； 6.E开头电子账册登记录入。 2.1 进料加工免税证明的办理 手册对应出口产品退税率发生变化，在申报系统完成商品编码库更新之后，登记新手册，手册号码为原进料加工手册号码后加大写字母A。 2.1 进料加工免税证明的办理 一个手册对应两种或以上退税率产品的，在进料加工手册登记录入时，手册号码分别为真实手册号码后加01、02等录入不同复出口商品码。 2.1 进料加工免税证明的办理 涉及海关代征增值税等情况的，应根据代征增值税税票上的完税价格，在进口料件明细当中录入一笔负数；再根据关税税票上注明的税额，在进口料件明细当中录入一笔正数。 2.1 进料加工免税证明的办理 不付汇和间接出口业务不能出具免税证明，但如果料件入关初始阶段无法确定具体用途，应先出具免税证明，待可以确定时再录入负数冲减。 2.1 进料加工免税证明的办理 所有用来冲减或调整进料的情况，包括超期提税、海关补税、间接出口等业务，采用的调整的虚拟报关单号码，统一录入999999999001，并在进口料件明细的备注栏标明调整理由。 2.1 进料加工免税证明的办理 以E开头的电子账册在申报系统登记录入时，应在原手册号码之后加入6位，分别代表申报年份、核销批次、退税率。比如，某企业2010年打算第二次核销批次的料件，其对应的复出口商品退税率为16%，则在手册后需要加录100216。 2.2 进料加工免税证明的办理 证明办理的时间规定： 应于实际进口原材料并登记入账后的次月增值税纳税申报期内，申请办理《生产企业进口料件加工贸易免税证明》等相关手续； 为保证进项税额转出的正确性，企业应在增值税纳税申报之前申请办理进料加工免税证明 。 上海出口退税网 上海出口退税网