第11章（1）+收入、费用和利润.pptVIP

营业外支出的核算： （1）处置固定资产净损失 借：营业外支出—处置固定资产净损失 贷：固定资产清理 （2）固定资产盘亏 借：营业外支出—固定资产盘亏 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 （3）捐赠支出等 借：营业外支出 贷：银行存款等 （二）收入、费用的结转与利润确定 1、结转各收入和费用账户的发生额合计数 借：主营业务收入 其他业务收入 投资净收益 公允价值变动净收益 营业外收入 等 贷：本年利润 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 投资净损失 公允价值变动净损失 营业外支出 所得税费用 等 2、结转“本年利润”账户的余额 年终，应将本年收入和费用相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配——未分配利润”账户： 借：本年利润 贷：利润分配——未分配利润 如为净亏损，作相反会计分录。 三、所得税费用的核算 所得税费用是指应在会计税前利润中扣除的所得税费用。 包括当期所得税费用和递延所得税费用。 我国现行会计准则规定，所得税费用的确认应采用资产负债表债务法。 资产负债表债务法： 资产负债表债务法是从资产负债表出发，通过分析暂时性差异产生的原因及其性质，将其对未来所得税的影响分别确认为递延所得税负债和递延所得税资产，并在此基础上倒推出各期所得税费用的一种方法。 在资产负债表债务法下，递延所得税项目分别设 置：“递延所得税资产”，“递延所得税负债”科目核算，并以“递延所得税资产”，“递延所得税负债”项目分别列示于资产负债表中。 （2）已确认收入的销售商品退回 ①已确认收入的售出商品发生销售退回的——应在发生时冲减退回当期的销售商品收入，以及相关的成本和税金。如该项销售已经发生现金折扣，应在退回当月一并调整。 ②报告年度或以前年度销售的商品，在资产负债表日后至年度财务报告批准报出前退回的——应作为资产负债表日后事项的调整事项处理，调整报告年度的收入、成本等。 【例题】甲公司2007年2 月 1 日，销售给乙公司商品一批，增值税专用发票上注明销售价格为 100万元，增值税税额为 17 万元。提货单和增值税专用发票已交乙公司，乙公司已承诺付款。为及时收回货款，给予乙公司的现金折扣条件为:2/10，1/20，n/30（ 假定计算现金折扣时不考虑增值税因素 ）。该批商品的实际成本为 80 万元。 2 月9 日，收到乙公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。 4月20日，收到乙公司退回的商品。经查核，该批商品的性能不稳定，甲公司同意了乙公司的退货要求。当日，甲公司办妥了退货手续，并退回货款。 要求：编制甲公司有关会计分录。 甲公司有关会计处理如下： （1）销售商品时： 借: 应收账款 117 贷: 主营业务收入 100 应交税费——增 （销）17 借: 主营业务成本 80 贷: 库存商品 80 （2）收到货款时： 借: 银行存款 115 财务费用 2 贷: 应收账款 117 （3）销售退回时： 借: 主营业务收入 100 应交税费——增 （ 销 ） 17 贷: 银行存款 115 财务费用 2 借: 库存商品 80 贷: 主营业务成本 80 （6）预收款销售 ——是指购买方在商品尚未收到前按合同或协议约定分期付款，销售方在收到最后一笔款项时才交付商品给购货方的销售方式。 在这种销售方式下，商品交付前预收的货款作为销售方的一项负债处理，待商品实际交付时才确认销