第二章+银行会计基本核算方法.ppt

* 基 本 凭 证 是银行会计根据有关原始凭证或业务事实自行编制用作记账的依据，具有统一的格式。 银行的基本凭证按其形式特点可分为三大类共10种形式： （1）仅供银行内部使用，不对外销售和传递，包括4种： 现金收入传票、现金付出传票 转账贷方传票、转账借方传票 （2）供银行内部使用，不对外销售但可对外传递，适用于涉及外单位的一切转账业务。凡是银行主动代为收款进账或扣款时使用（如单位存款利息的进账或贷款利息的扣收），包括2种： 特种转账贷方传票、特种转账借方传票 （3）特定业务使用的凭证，包括4种： 表外科目收入传票、表外科目付出传票 外汇买卖借方传票（人民币、外币）、外汇买卖贷方传票（人民币、外币） * 现金收入传票 (cash receiving slip ) Return * 现金付出传票 (cash disbursement slip ) Return * 转账贷方传票 Return * 转账借方传票 Return * 特种转账贷方传票 Return * 特种转账借方传票 Return * 表外科目收入传票 Return * 表外科目付出传票 Return * 专 用 凭 证 银行根据某项业务的特殊需要而制定的有专门格式和用途的凭证。 这类凭证一般由银行统一印制发行，由企业、单位、客户填写，提交银行受理并据以记账。 如现金支票、转账支票、现金缴款单、信汇凭凭证、电汇凭证、委托收款结算凭证等 也有由银行自行填制，凭以办理业务及记账的 如联行报单、定期储蓄存单等 * 三、银行会计凭证的基本要素 通用的基本凭证应当包括： 凭证的名称及编制和记账的年、月、日； 款项来源、用途、摘要及附件张数； 人民币或外币符号和大小写金额； 会计分录和凭证编号； 单位、银行及有关人员的印章。 专用的特定凭证：除以上5项基本要素外，还应包括： 收、付款单位的户名和账号； 收、付款单位开户银行的名称和行号。 * 四、 银行会计凭证的处理 会计凭证的填制 会计凭证的审核 会计凭证的传递 会计凭证的整理、装订和保管 Go * 会计凭证的填制 凭证的种类要与业务和财务活动的内容相一致。 基本凭证一般都是单联式凭证，可分别填写；如果是多联式专用凭证，要一式数联套写，不准分张单写。 人民币或外币要有符号，大小写金额数字要清楚、准确、一致。 现金收付业务，只需填写× ×科目的现金收入或付出凭证，不再填写“现金”科目的凭证；转账业务要根据科目的对应关系，分别填写转账借方凭证和转账贷方凭证。 为反映科目之间的对应关系，在同一转账业务的凭证中要相互填写对方科目，并按业务序号编列传票号码。 Return * 会计凭证的审核 1.是否应为本行受理的凭证； 2.使用的凭证种类是否正确，凭证的基本内容、联数与附件是否完整齐全，是否超过有效期限； 3.账号与户名是否相符； 4.大小写金额是否一致，字迹有无涂改； 5.密押、印鉴是否真实齐全； 6.款项来源、用途是否符合资金、信贷、结算管理的规定； 7.支付款项是否在存款余额、拨款限额或贷款额度范围以内； 8.计息、收费、赔偿金等的计算标准与数字是否正确； 9.内部科目的账户名称使用是否正确。 Return * 什么是“密押”？ 密押（Test Key）是汇票防假方法之一，在办理银行票据业务时经常使用。 是代理行之间为了核对电讯的真实性而经事先约定的一组特定的数字代码。 这些数字有的代表年、月、日，有的代表金额，有的代表货币。 分为全功能银行系统密押和应急手工密押。 全功能银行系统密押，是指在办理银行汇票业务过程中，使用索押交易，由计算机系统按照规定的计算方法，对票据有关要素进行加密运算得出的一组数据。 手工应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。  * 手工应急密押 使用各级发行器或密押器均需凭各级人员IC卡进行，各级IC卡也要经过逐级签发后方可启用。 由经办行密押主管负责在密押器上注册、注销密押员卡号、对超过限额的编押业务进行授权、查询历史记录。经办行密押员由两名会计人员组成，负责对业务数据进行编押或核押、对编押或核押业务进行复核、查询历史记录。 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印章、空白重要凭证。 密押员的IC卡口令应不定期更换，并不得将本人生日、住宅或单位门牌号码、常用电话号