商业银行会计实务课件 答案 新 项目七 买卖与收付外汇.pptVIP

核算外汇结算业务 任务五 7.５.１ 信用证 　　收妥结汇时，首先核销或有资产、或有负债科目，然后通过“外汇买卖”科目将外汇折成人民币，其会计分录为 借：代收即期（或远期）信用证出口款项 （外币） 贷：应收即期（或远期）信用证出口款项 （外币） 借：存放境外同业款项 （外币） 贷：手续费收入 （外币） 外汇买卖 （外币） 借：外汇买卖 （人民币） 贷：活期存款或其他科目 （人民币） 　　【例7.5】中国银行上海分行接到伦敦某银行开来的即期信用证，出口纺织品一批，信用证受益人是某纺织品公司，金额是为￡30000。11月5日中国银行上海分行收到该信用证，立即把该证通知给纺织品公司，11月30日纺织品公司交来全套出口单据向沪中行办理议付，沪中行于当日办理，12月20日，沪中行收到伦敦某银行的贷记报单，货款及银行费均收妥，共计￡30200，银行当天对公司办理人民币结汇，并收取人民币结汇手续费0.2%。 核算外汇结算业务 任务五 7.５.１ 信用证 　　11/5： 收：国外开来保证凭信 ￡30000 11/30： 借：应收即期信用证款项 ￡30000 贷：应收即期信用证款项 ￡30000 同时，付：国外开来保证凭信 ￡30000 11/30： 借：代收即期信用证款项 ￡30000 贷：应收即期信用证款项 ￡30000 借：存放国外同业—伦敦某银行 ￡30200 贷：其他营业收入—银行费用 ￡200 外汇买卖 ￡30200 借：外汇买卖 ￥233775 贷：企业存款—纺织品公司 ￥233307.45 手续费收入 ￥467.55 注：当时汇价为￡100=￥779.25% 核算外汇结算业务 任务五 7.５.１ 信用证 　　【例7.6】中国银行上海分行收到某外贸公司出口押汇申请书，要求银行叙做一笔US＄30000的出口押汇，经审单证，单单完全一致，银行同意做出口押汇。押汇息US＄50，银行费US＄105，于当日结汇。不受结汇手续费。 通知时： 收：国外开来保证凭信 US＄30000 押汇时： 付：国外开来保证凭信 US＄30000 借：应收即期信用证款项 US＄30000 贷:代收即期信用证款项 US＄30000 借：出口押汇 US＄30000 贷：利息收入——押汇息 US＄50 外汇买卖 US＄29950 借：外汇买卖 US＄141073.48 贷：外贸外事企业存款——×公司