报关实务 第二版 姚长佳CH8.pptVIP

2002年茂名三家无进出口经营权的私人水产经销点委托茂名两家贸易型公司以“一般贸易”方式申报进口干次海草，进口总量为655.218吨，申报CIF价为810HKD/T。 经查发现如下事实：1.销售形式为私人水产经销点以自己名义“代销”境外港商货物。2.申报价格由港商确定。3.境内销售价格为人民币1800元/吨。4.境内代销商只收取销售代理费，其他剩余销售价款由港商派人通过其他渠道携带出境。5.进口环节的税款由境内水产经销商先行垫付，最终由港方负担。 认知进出口税费 进出口货物完税价格的审定 进出口税费的计算 进出口税费的缴纳与退补 情境内容 报关职场技能打造 情境八 进出口税费的核算与缴纳 一、关税 征税主体： 课税对象： 纳税义务人： 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税、船舶吨税等税费。 进出口税费征收的法律依据是《海关法》、《关税条例》及其他有关法律、行政法规。 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家，按照国家制定的关税政策和公布实施的税法及进出口税则，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 进出口货物的收发货人和进出境物品的所有人 关税的作用 保护国内经济、实施财政政策、 调整产业结构、发展进出口贸易 情境八 8.1 认知进出口税费 进出关境的货物和物品 国家 从日本购进广播电视摄像机40台，其中20台成交价格CIF境内某口岸4000美元/台，其余20台台成交价格CIF境内某口岸5200美元/台。 经查关税税率：完税价格低于5000美元/台，关税税率为单一从价税35%，5000美元以上的，关税税率为12960元/台从量税再加3%的从价关税。 （一）进口关税 1、计征方法 从价税（大多数国家使用的主要计税标准）； 从量税（冻鸡、石油、原油、啤酒、胶卷等） 复合税（录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机） 滑准税（棉花 5%-40%） 2、分类：进口正税、进口附加税 反倾销税、反补贴税、保障性关税、报复性关税 进口关税应征税额=进口货物的完税价格*进口从价关税税率 进口关税应征税额=进口货物数量*单位税额 使该种商品的国内市场价格保持稳定，当商品价格上涨？？ 反倾销税税额=完税价格*适用的反倾销税税率 （二）出口关税 征收关税的主要目的：限制、调控某些商品过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。 出口关税税额=出口货物完税价格*出口关税税率 情境八 8.1 认知进出口税费 （一）增值税（VAT Value-added Tax） 起征额为￥50元； 征收范围： 税率：17%；13%；减免税项目？？规定 组成价格： 增值税组成价格 = 进口关税完税价格 + 进口关税税额 + 消费税税额 应纳增值税税额 = 增值税组成价格 * 增值税税率 二、进口环节海关代征税 适用13%的范围： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物（金属矿和非金属矿等产品） 在我国境内销售货物（销售不动产或免税的除外）、进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。 情境八 8.1 认知进出口税费 （二）消费税（Consumption Tax） 起征额为￥50元； 征收范围：境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人 组成价格（价内税）： 消费税组成价格 = 进口关税完税价格+进口关税税额 1-消费税税率 注：A、进口白酒复合消费税（20%从价消费税、1元/千克从量消费税） B、进口卷烟复合消费税 C、除加工贸易外，进出口钻石统一集中到上海钻石交易所办理报关。 二、进口环节海关代征税 烟、白酒、酒精、鞭炮、焰火、木制一次性筷子、实木地板 ； 贵重首饰、珠宝玉石、化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇； 小汽车、摩托车、汽车轮胎； 石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油、汽油、柴油； 一些过度消费对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的； 奢侈品、非生活必需品； 高能耗的高档消费品； 不可再生和替代的资源类消费品 应 税 消 费 品 情境八 8.1 认知进出口税费 三、船舶吨税 （一）“吨税”的目的：航道设施建设 （二）征收依据： 凡征收船舶吨税的不再征收车船税；对已征收车船税的不再征收船舶吨税。 优惠税率（签订互惠协议和香港、澳门籍船舶）和普通税率。