5、帐户及会计循环.pptVIP

五、帐户分类 （二）帐户按用途和结构分类 1、盘存帐户 2、资本帐户 3、结算帐户 3、结算帐户 3、结算帐户 4、期间帐户 4、期间帐户 5、跨期摊提帐户 5、跨期摊提帐户 5、跨期摊提帐户 5、跨期摊提帐户 6、成本计算帐户 7、计价对比帐户 8、财务成果帐户 9、调整帐户 9、调整帐户 （三）按帐户提供内容的详细程度分类 企业和其他组织会计档案保管期限表 （2）记账凭证的填制要求 应根据审核无误的原始凭证填制 记账凭证包括的内容都应填写 对记账凭证应进行连续编号 3、记账凭证的填制 （1）记账凭证的基本内容 记账凭证的名称、经济业务内容摘要、应借应贷的会计分录、日期、编号、所附凭证的张数、有关人员签章 （三）会计凭证的保管 一般必须保存15年 会计凭证保管中应注意的要点： 及时整理、定期装订成册、加盖封面 包括齐全的记账凭证及其所附的原始凭证 重要的原始凭证及附件如重要合同、保证金收据等应另行编目，单独保管 不准随意拆散、撕页、抽调 超过保管年限需要销毁时，必须办理有关手续 （四）账簿 ——就是由一定格式相互联系的账页组成的本子。 1、账簿的分类 （1）按用途分类 a. 序时账簿 —— 也称日记账 b. 分类账簿 —— 总分类账簿 明细分类账簿 c. 备查簿 —— 是对不属于总分类账和明细分类账 登记范围内的事项进行登记的账簿 （2）按外表形式分类 a. 订本账簿 b. 活页账簿 c. 卡片账簿 * * （一）帐户按会计要素分类 工业企业可分为 1、资产类帐户 2、负债类帐户 3、权益类帐户 4、成本费用类帐户 5、损益类帐户 商业企业可分为 1、资产类帐户 2、负债类帐户 3、权益类帐户 4、损益类帐户 可分为 1、盘存帐户 2、资本帐户 3、结算帐户 4、期间帐户 5、垮期摊提帐户 6、成本计算帐户 7、计价对比帐户 8、财务成果帐户 9、调整帐户 用途： 是用来核算和监督企业各项资产（财产物资和货币资金）的增减变动及其实有数的帐户。 盘存帐户 期初余额： 各类资产的期初结存数 发生额： 各类资产本期增加数 发生额： 各类资产本期减少数 期末余额： 各类资产的期末结存数 特点： 通过该帐户的期末余额可以对企业资产进行盘点，进而控制实物。其明细账不仅要反映各类资产的价值，还要反映其实物数量。 用途： 是用来核算和监督投入资本及公积金增加、减少及其实有数的帐户。 资本帐户 期初余额： 期初资本和公积金的实有数 发生额： + 发生额： - 期末余额： 期末资本和公积金的实有数 特点： 反映企业投资者对企业净资产的要求权。它只提供价值指标。 范围：实收资本、股本、资本公积、盈余公积。 用途： 是用来核算和监督企业与其他企业和个人之间发生的债权、债务结算情况的帐户。 结算帐户 债权结算帐户 债务结算帐户 债权结算帐户 期初余额： 期初尚未收回或兑现的债权金额数 发生额： + 发生额： - 期末余额： 期末尚未收回或兑现的债权金额数 范围： 应收账款、其他应收款、预付账款等。 债务结算帐户 期初余额： 期初尚未偿还或兑现的债务金额数 发生额： + 发生额： - 期末余额： 期末尚未偿还或兑现的债务金额数 范围： 应付账款、其他应付款、预收账款、应付工资、应交税金、应付股利等。 例： （1）2月5日本企业预付A单位货款10000元。 银行存款 预付账款--A 10000 10000 （2）2月20日A单位供货12000元。 原材料 （1） 12000 12000 （2） 2000 用途：是用来归集企业某个会计期间的收入和费用的帐户。 期间帐户 收入帐户 费用帐户 收入帐户 发生额：收入增加数 发生额：收入减少数 月末： 转入“本年利润”帐户 范围： 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、 营业外收入 费用帐户 发生额：费用减少数 发生额：费用增加数 月末： 转入“本年利润”帐户 范围： 主营业务成本、营业费用、主营业务税金及附加、 其他业务支出、管理费用、财务费用、所得税、 营业外支出 用途： 是用来核算按照权责发生制原则，将费用在各受益期摊提的帐户。 待摊费用 期初余额： 期初已支付尚未摊销的费用 发生额： 本期摊销的费用数 发生额： 本期费用的实际支付数 期末余额： 期末已支付仍未摊销的费用 待摊费用帐户一般期末有借方余额，属于资产性质。 例1、本年1月份支付全年的财产保险费60