2011年初级会计职称会计实务课件.pptVIP

例：1月3日甲公司从证券公司的投资专户上划出款项用于购买价随时准备出售的股票100万股，买价为5.05元每股，买价中包含已分配但未领取的现金股利0.05元每股,另外支付交易费用2万元. 借:交易性金融资产-成本5000000 应收股利50000 投资收益20000 贷:其他货币资金-存出投资款5070000 例：1月底，甲公司所购买股票上涨至6元每股。 借：交易性金融资产-公允价值变动1000000 贷：公允价值变动损益1000000 例：2月末，甲公司所购买股票因市场波动因素价格下跌至5.5元每股。 借：公允价值变动损益500000 贷：交易性金融资产-公允价值变动500000 例：3月，甲公司以5.7元每股的价格将所购股票全部出售。 借：银行存款5700000 贷：交易性金融资产-成本5000000 交易性金融资产-公允价值变动500000 投资收益 200000 同时：借：公允价值变动损益500000 贷：投资收益 500000 练习：乙公司通过证券存款账户在证券市场上购买了一支准备随时出售的股票100万股，共支付价款1005万元，所支付的价款中包括5万元的交易费用，5日后被投资方确定分配现金股利，乙公司可领取10万元的现金股利，并于次日领取了现金股利存入银行。第一期末，乙公司购买的股票价格为9.8元每股；第二期末该支股票价格为9.6元每股；为防止该支股票进一步下跌带来更大的损失，乙公司以9.5元每股的价格将该支股票全部出售，款项已存入银行。 第四节 存货 一、存货的概念及包括的内容 （一）、存货的概念 存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料或物料等。（二）、存货包括的内容 1、各类材料（但不包括工程物资）； 2、在产品；3、半成品；4、产成品；5、商品； 6、包装物、低值易耗品；7、委托代销商品 二、存货成本的确定 （一）、存货的采购成本 采购成本包括购买价款、相关税费、运输费用、 装卸费、保险费、运输途中的合理损耗，入库前的挑选整理费以及其他可归属于存货的存货采购成本的费用。 注明：可抵扣的增值税不计入采购成本应计入应交税费-增值税（进项税）。 练习：甲公司为一般纳税人，购买原材料一批，买价10万元，增值税1.7万元 ，运输保险费用共0.3万元，运输途中的合理损耗0.1万元，则甲公司所购买原材的采购成本为多少（ ）单 A、10.4万 B、12.1万 C、10.3万 D、12万 练习 ：以下属于存货核算内容的有（ ）多 A、半成品 B、委托加工物资 C、在途物资 D、 工程物资 三、 存货的计价方法 存货计价方法包括实际成本计价法、计划成本计价法，无论采用哪一种计价方法存货均应采用实际成本入账。 （一）、实际成本计价法 1、实际成本计价法是采购入库及发出均采用实际成本计价。 2、采用实际成本计价法的采购入库核算 甲公司采用实际成本计价法进行存货核算，某月外购原材料一批，买价20万元，增值税3.4万元，运费及包装费用1万元，入库前的挑选整理费用0.3万元，运输途中的合理损耗为0.1万元，原材料已经验收入库，款项以银行存款支付。 借：原材料213000 应交税费-增值税（进项税）34000 贷：银行存款 247000 3、存货按实际成本计价法发出的核算 存货发出成本的计价方法包括个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法。 （1）、个别计价法： 个别计价法，亦称个别认定法，该方法是按照各种存货逐一辩认各批发出