审计费用和审计质量【外文翻译】.docx

本科毕业论文外文翻译 外文文献译文 审计费用和审计质量 资料来源：会计评论第6/2008期 作者：Rani Hoitash MarkelevichA. Barragato 摘要： 木文旨在探讨在2000-2003年期间支付核数师及审计质量的费用之间的关 系。木文构建了一个测试审计师独立性的措施。这个措施根植于受风险调整后 的审计收费影响的审计师的非独立性，而不是源于从客户收取的费用水平。因 为，风险是无法观察到，只能根据客户的规模，复杂性和风险估计异常收费。 使用从先前的文献中得出的费用估算模型推导出异常收费。木文采用两个指标, 以评估审计质量：从目前的预提费用，现金流量调整可操纵应计利润的绝对值 计算有关的回归残差标准差。总费用和所有年份审计代理之间存在着显著负相 关。这些结果是为假设提供了强大的佐证。结果（前和后SOX方案）是一致的, 经济粘连是审计独立与否的决定因素，而非审计师的声誉。实证检验不完全排 除观测到的风险影响的可能性，但木文试图采用其他规格和灵敏度测试。政策 制定者应该注意到，目前提供非审计服务的限制可能不足以解决经济结合的问 题和其对审计师独立性的影响。在以往的研究，其结果是模棱两可，发现总费 用和审计质量两个指标在所有年份（2000-2003年）都符合审计师的经济粘连 性而不是审计师对声誉的关注。 关键词：审计费，审计，质量 ?-.、八.、■ 刖S： 审计师的独立性和审计质量得到了监管者，立法者，金融界，报表使用者 和研究人员之间的广泛的关注。这次讨论的促进了审计服务市场的戏剧性变化, 在20世纪90年代，审计师从他们的审计客户收取大笔审计费用但是不会太严 格地执行会计准则。审计师收取的费用，可以以两种方式影响审计质量：高额 审计费用的支付可能会提高审计质量。另外，核数师支付了大笔费用，特别是 那些有关系的非审计服务，审计师更多经济上依赖他们的客户。这样可能诱发 审计师的财政依赖，即变得在审计过程中不愿意失去高利润的收费作出适当查 询。相反，对审计失败有着潜在显著的经济成木（迪安基洛，1981;西穆尼克, 1984年）。虽然最近的一些研究考查审计和非审计费用和独立性之间的关系， 但对审计收费和审计行为之间的关系模棱两可（拉克尔理查森，2004年）。他 们也有不同，如收费的组成和客户端的重要性影响审计师的独立性。 我们和信，在企业盈利的情况下从企业支付的审计费中能够更好地抓住审 计质量和审计师独立性之间的关系。在这方面与金尼和利比（2002）的讨论一 致。我们基于其预期的审计费用开发了一个检验审计师独立性的方法，即风险 调整后的审计费用，而不是从客户收取的费用水平。因此，我们研究的风险调 整后的费用，而不是原始收费。因为这些属性无法观察到，我们进行两个假设, 一个是基于客户端的大小，而另一个是基于估计预期或正常支付的审计师的费 用。前一个假定更大的平均，公司将要求审计师发挥更大的努力，创造更多的 在审计事务所的审计失败事件的声誉。后者一个假定进一步完善审计师，并估 计客户之间的经济粘连为前提的审计师预期或正常收取费用。我们使用从先前 的文献中的费用估计模型的估算异常收费，不仅公司的规模，而且考虑到其复 杂性，风险，和其他因素可能会影响审计师所收取的费用。因此，我们的主要 目标是确定是否有较大规模的调整或异常收费。 在这项研究中，我们考察2000-2003年期间，审计师收取的费用，并找到 调整的费用和异常的总费用。［1］性能调整可操纵应计利润的绝对值。我们专注 我们的分析的原因有两个审计师支付的费用总额。首先，论点，即非审计费用， 可能会损害审计质量，通过扩展可以应用于收到的所有费用由核数师 （Raghunandan等，2003）。第二，因为我们的样本期间跨越时限，在此期间， SEC改变其分类方案披露审计师支付的费用的组成部分，使用总费用，减轻任 何潜在的混杂费用披露的影响。我们也进行类似的测试审计和非审计费用类别 分成费用总额，并找到一个积极和；［2］审计质量指标都存在显著关联。我们的 研究结果（包括前，后SOX）,符合经济的决定性因素影响审计师的审计独立 性，而不是审计师的对声誉的关注。但是，我们不能排除其他的可能性。 我们对现有文献的研究在儿个方面做了补充和延伸。首先，审计业务收费 的翻天覆地的变化，审计师（在最终通过的SOX）所面临的监管和专业环境所 消耗的时间期间，审计师和财务报告的质量。其次，与以往的研究相比，其结 果是：审计师的独立性和审计质量之间的关系紧密;在许多情况下，不能拒绝零 假设没有关联（反映计量测试，缺乏动力），我们发现总费用和审计质量两个指 标在所有年份之间的显著关联（2000?2003年），与经济结合的主要决定因素决 定审计师的行为。 第三，金尼和利比（2002）的建议，我们介