增值税深化改革最新政策-PKFHongKong.PDF

增值税深化改革 最新政策 PKF HONG KONG | 税务 PKF HONG KONG | 税务 增值税深化改革最新政策 背景 2019 年 3 月 5 日，李克强总理在《政府工作报告》中提出，要实施更大规模的减税政策，深化增值税 改革。3 月 20 日，李克强总理主持召开国务院常务会议，明确增值税减税配套措施。而于 3 月 21 日， 财政部、国家税务总局、海关总署联合发布《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总 局 海关总署公告 2019 年第 39 号）（以下简称「39 号公告」）及若干项政策指引，深化了降低增值 税税负的措施。 39 号公告于 2019 年 4 月 1 日起正式生效施行。在下文中，我司将针对 39 号公告作出简要概述及相 应解读。 39 号公告重点解读 1. 降低增值税税率 增值税一般纳税人（以下简称「纳税人」）发生增值税应税销售行为或进口货物，原适用 16% 税率的， 税率调整为 13%；原适用 10% 税率的，税率调整为 9%；保持 6% 一档的税率不变。 纳税人在 2019 年 4 月 1 日前发生的应税行为，若需要更正开票或补开发票，均按照原适用税率开具，不得使用新税 率开具发票。 2. 降低出口退税率 随着增值税税率的降低，境内企业出口退税率和境外旅客购物离境退税率也进行了相应的下调，其调 整如下： 调整后的退税率 原适用 16% 税率且出口退税率为 16% 的出口货物 出口退税率调整为 13% 劳务 原适用 10% 税率且出口退税率为 10% 的出口货物、出口退税率调整为 9% 跨境应税行为 适用 13% 税率的境外旅客购物离境退税物品 退税率为 11% 适用 9% 税率的境外旅客购物离境退税物品 退税率为 8% 对于以上退税率的相关调整，基本原则是在 2019 年 6 月 30 日前，纳税人已按照调整前税率征收增值 税的，执行调整前的退税率；但如果纳税人已按照调整后税率征收增值税的，则执行调整后的退税率。 Connect PKF HONG KONG | 税务 增值税深化改革最新政策 39 号公告重点解读 3.　降低农产品扣除率 纳税人购进农产品，原适用 10% 扣除率的，扣除率调整为 9%；纳税人购进用于生产或者委托加工 13% 税率货物的农产品，按照 10% 的扣除率计算进项税额。 4.　取得不动产或在建工程之进项税可一次性抵扣 纳税人取得不动产或不动产在建工程的进项税额不再分 2 年抵扣，取得的进项税可以一次性全额抵扣。 此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自 2019 年 4 月税款所属期起从销项税额中抵扣。 5.　允许抵扣取得「国内旅客运输服务」的进项税 39 号公告重新修订了以往增值税法规中对于「进项税额不得抵扣的服务种类」的具体规定，纳税人购 进「国内旅客运输服务」，可以从其销项税中抵扣该运输服务的进项税额。 若纳税人取得的是增值税电子普通发票或增值税专用发票，则进项税额为发票上注明的税额；若纳税 人取得的是注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路或水路客票等抵扣凭证， 则应按照含税票面金额与对应的税率（征收率）计算可抵扣的进项税额。 6.　部分行业可获进项税加计抵减 自 2019 年 4 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税 额加计 10%，抵减应纳税额。（即「加计抵减政策」） 适用范围：「生产、生活性服务业纳税人」是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得 的销售额占全部销售额的比重超过 50% 的纳税人。销售额的具体判定标准如下： 1. 2019 年 3 月 31 日前设立的纳税人，自 2018 年 4 月至 2019 年 3 月期间的销售额（经营期不满 12 个月的，按照实际经营期的销售额）符合上述规定条件的，自 2019 年 4 月 1 日起适用加计抵减 政策； 2. 2019 年 4 月 1 日后设立的纳税人，自设立之日起 3 个月的销售额符合上述规定条件的，自登记为 一般纳税人之日起