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国有资产管理体制下的财务总监监管.doc 15页

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PAGE 第 PAGE 15 页 共 NUMPAGES 15 页 国有资产管理体系下的 财务总监委派制 目 录 TOC \o "1-3" \h \z \u 一、引 子 3 二、财务总监的职权与责任 3 (一)受委派财务总监的职权: 4 (二)受委派财务总监的责任: 5 (三)财务总监日常监管实践 6 三、财务总监管理制度 11 (一)财务总监中立地位保障制度 11 (二)财务总监考核制度 11 (三)、财务总监管理制度的具体实践 12 一、引 子 中航油新加坡子公司总裁陈久霖任职期间,操纵新加坡公司从事我国政府明令禁止的风险巨大的场外石油衍生品期权交易,导致投资失败,造成账面实际损失和潜在损失总计约5.54亿美元。 究其原因,是陈久霖对总部派出的财务经理弃而不用,反而雇佣当地人担任财务经理,只听命于他一人。各类财务数据、报表也根据其授意出具,集团公司完全无从掌握真实情况。导致监管机制形同虚设、特别是财务监督缺位。以当年6月的财务统计报表为例,从账面上看,不但没有问题,而且经营状况很漂亮。但实际上,当时新加坡公司就已经在石油期货交易上面临3580万美元的潜在亏损。 上述案例充分说明财务监督的重要性,但如何才能实现有效的财务监管呢?国资委在多年的国有资产监督管理实践中,逐渐形成了一套行之有效的财务总监委派制。很大程度上解决了困扰已久的财务监管难题。 二、财务总监的职权与责任 国有企业财务总监委派制是指在国有企业所有权和经营权分离的情况下,由国有资产监管机构派出的、独立于被监督单位的、对国有资产授权经营机构及其所属大中型国有企业整体财务活动的真实性、合法性和效益性进行专业、专职的财务监督,以保护资产所有者的合法权益,保证企业总经理任期目标责任实现的监督制度,是资产所有者的经济监督行为。 (一)受委派财务总监的职权: 1、列席董事会会议,列席总经理室会议,提出财务管理和财务运作方面的意见和建议; 2、参与制订公司财务管理方面的规章制度,监督检查公司财务运作和资金收支情况; 3、参与拟订公司的年度财务预、决算方案以及利润分配方案和弥补亏损方案; 4、对规定事项与总经理进行联审联签; 5、负责监督检查公司年度财务计划的实施; 6、参与审查公司重大投资项目的可行性方案论证,并独立向监管机构提出书面意见,作为决策的重要参考依据。 7、查阅会计凭证、会计账簿、财务报告等会计资料,并有权要求有关部门作出解释。 其中,第四项职权联审联签是财务总监委派制中极具特色的一项制度,介绍如下: 联审联签制是指:凡超过规定限额的资金支出、资金调度及贷款担保等重大事项,必须由财务总监与总经理进行联签。具体包括: (1)公司的重大资金调度,包括现金的提取和支用、银行转账、信用卡账单等; (2)公司的重大贷款担保; (3)公司对外报送的重要财务报表和财务报告; (4)公司呆坏账及盘盈盘亏的处理; (5)规定明确的其他事项。 凡规定联签的事项,公司有关部门在总经理签字后必须送财务总监联签。未经财务总监签字同意而付诸实施的,相关人员要承担相应的责任。造成重大经济损失的,要追究其经济、法律责任。 财务总监应根据国家法律法规、财经政策、规章制度和政府有关规定以及股东(大)会决议、董事会决议、公司章程、公司财务制度的规定对有关事项进行联签。凡符合规定的,财务总监应当签字同意;凡违反规定的,财务总监不得签字同意,并有责任予以劝阻。不听劝阻的,财务总监应及时向监管机构报告。 (二)受委派财务总监的责任: 1、监督公司资产营运、财务收支以及执行国家财经纪律的情况,并对所在公司国有资产的流失、对外报送财务报告的真实性、完整性承担相应责任; 2、建立健全公司财务会计制度,完善会计监督机制,依法组织开展会计核算和会计监督,提高基础管理水平,维护所在公司其他会计人员依法行使职权; 3、定期向监管机构提交公司资产状况、效益情况和财务状况的评价报告。对公司财务方面出现的重大问题以及其他规定必须报告的事项应随时报告; 4、对公司违反国家法律、法规及财经纪律的行为不加劝阻,或者知情不报,甚至主动参与的,财务总监应承担相应责任。 (三)财务总监日常监管实践 我们选取江苏农垦集团与三门峡黄河明珠集团的财务总监委派案例,具体阐述财务总监的职权与责任的应用,总结其有益的经验。 经验一:监管方式应细致高效 江苏农垦集团有限公司是国有大型现代农业企业,拥有众多的子公司,为确保国有资产保值增值,较早地采用了由集团公司委派财务总监方式,以加强对子公司的财务监管。其外派的财务总监边工作、边调研、边总结,形成一套较好的工作方式: 工作计划性 每个月根据集团公司的要求,结合农场近期情况,制定较为科学的工作计划。月内围绕

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