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基于全面风险管理企业内部控制实施必要 性及方法探析 摘要：随着全球经济一体化进程的加快，现代企业所面临 的市场竞争环境变得日趋复杂，风险管理已成为现代企业目 标管理实现的基本前提。为了及时规避、防范和控制各种财 务风险，保证资产的完整与安全，保证会计基础信息的真实 性与可靠性，从而使企业各项工作健康有效进行，实行切实 有效的企业内部控制制度势在必行。本文就实施企业内控制 度的必要性与方法进行了详细阐述，仅供相关人士加以借鉴 和参考。 关键词：风险管理 企业内部控制 必要性 方法 一、企业内部控制与风险管理的关系 《企业内部控制基本规范》中指出，‘内部控制”主要 是为了有效确保企业各项财务活动的顺利运行，由企业领导 层和管理层制定和实施的企业战略经营决策，在遵循国家财 政法规和监管要求的前提下，确保财务会计信息和管理信息 的真实性和可靠性，以推动企业各项业务工作和活动的正常 顺利开展。 《中央企业全面风险管理指引》中指出“全面风险管 理”是企业围绕战略经营总体目标，在企业经营管理的各环 节中构建良好的风险管理文化，为确保总体战略目标的实现 提供全面保证的基本管理过程和方法，也就是将风险管理理 念、措施和手段有效应用于企业各项战略决策、投资融资决 策和内部审计等经营全过程中，确保企业生产经营步入规范 化、系统化和制度化的全面风险管理体系。 就我国当前企业内部控制和全面风险管理的体制来看， 企业实施内部控制和风险管理均是由领导层、管理层和全体 员工共同参与，并在两方面管理工作中担任相应的角色和行 使相应职责，并且全面渗透于企业各项业务活动的一系列行 为中，为企业总体战略目标的实现提供充足合理的基础保 证。 二、实施企业内部控制的必要性 （一） 实施企业内部控制是建立现代企业制度的基本要 求 就企业实际发展状况分析，当一些企业发展到一定规模 后，企业的资金结构、人员配置和机构设置等已根本无法满 足企业生存和发展的需要，形成了企业资金运用、人员安排 等方面严重失控现象，这样造成了企业无从发展和面临崩溃 的事实。严格管理企业，不断加强管理上的改革和创新，实 现由传统管理模式向现代管理模式的过渡，实施企业内部控 制是建立现代企业制度的基本要求。 （二） 实施企业内部控制是防止会计信息失真的必然要 会计信息有利于企业领导者及时准确掌握企业在运营 发展中的实际状况，为企业领导者制定正确决策和规划提供 基础借鉴资料。然而企业会计工作所涉及的内容颇为繁多， 再加上其他各方面原因导致会计信息失真，而对于企业制定 正确决策形成了一定误导。实施企业内部控制，严格监督和 管理企业会计人员所进行的各项财务工作，实现会计人员之 间相互牵制和相互监督，确保会计信息的真实性和准确性， 从而有效防止会计信息失真现象的发生。 （三）实施企业内部控制是防范和控制风险的基本保证 一个企业由诸多不同部门共同组成，企业的整体运营是 环环相扣的，依托于各不同部门的相互协调和相互配合，由 于风险具有不确定性和潜在性的基本特征，任何一个环节出 现风险便会对其他部门产生较大影响，最终使企业的整体运 行陷入瘫痪状态。因此，加强企业内部控制的实施，能对于 各种风险进行防范与控制，将各种风险消灭在萌芽状态。 （四）实施企业内部控制利于企业外部监管的顺利实现 有效实施企业内部控制不仅利于企业综合管理的顺利 开展，也是财政、审计和监管部门等对企业实施财务监督的 基本需要。监管部门对于企业也由过去的直接管理转变为间 接管理，通过严格遵循政策、法规、制度和授权等规范资产 运营行为，以提高资产使用效率和调整经济结构确保企业各 项工作的顺利开展。 三、加强企业内部控制的具体化方法 （一） 完善企业内部控制内容，强化风险管理制度 制定内部控制制度应突出重点问题，针对基础事项、高 风险领域或薄弱环节采取严格的控制措施，防止内部控制出 现缺陷和纟比漏。实践中应不断调整和修订内部控制制度内 容，实现资源优化配置和管理，进一步强化财务人员的风险 识别能力。财务人员应全面掌握企业和相关行业的内外部环 境情况，相关人员需要具备较强的专业技能和较高的业务能 力，能科学制定企业风险管理的长远战略规划，制定出符合 本企业发展的风险管理制度，逐步健全风险评估机制，全面 突出风险管理的重要性，强化风险管理制度建设，以推动企 业各项具体工作的健康、有序开展。 （二） 强化内部控制职能，建立全面风险管理职能机构 应不断强化企业内部控制职能，使其与企业总体管理目 标能协调一致，在此基础上，建立全面风险管理职能机构。 内部控制措施主要分为职责分工控制，授权控制，审核批准 控制，会计系统控制，经济活动分析控制以及信息技术控制 等。内部控制体系能全面激发各方面工作的积极性，并能对 所有员工的经济行为起到一定制约作用，企业应以董事长为