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第一章　税法概论 第一节 税法的概念 一、税收的定义 税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力、强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 三个特征： 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税法的概念 税法是国家制定的，用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面权利与义务关系的法律规范的总称。 其功能有： 1、组织财政收入的法律保障 2、实行宏观调控的法律手段 3、保护纳税人合法权益 三、税收与税法的关系 （一）税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。 （二）有税必有法，无法不成税。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 （一）税法的基本原则基本原则运用于税收立法、税收执法、税收司法 （二）税法的适用原则 运用于税收执法 （一）税法的基本原则 　 1、税收法定原则 　　 包括税收要件法定原则和税务合法性原则 　　 2、税收公平原则 　　 税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同 3、税收效率原则 税收经济效率、税收行政效率 　 4、实质课税原则 　　 应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式 （二）税法的适用原则 　　1.法律优位原则 （1）含义:法律的效力高于行政立法的效力。 （2）作用:主要体现在处理不同等级税法的关系上。 （3）效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。　　 2.法律不溯及既往原则 　　（1）含义：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。 （2）目的：维护税法的稳定性和可预测性 　 　3.新法优于旧法原则 　 （1）含义：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。 （2）作用：避免因法律修订带来新法、旧法对同一事项有不同的规定而给法律适用带来的混乱 　 　4.特别法优于普通法原则 （1）含义：对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时，特别规定的效力高于一般规定的效力　（2）应用：居于特别法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。 　 5.实体从旧、程序从新原则 （1） 实体税法不具备溯及力 （2） 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 6.程序优于实体原则 （1）含义：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。 （2）目的：确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库 税收争议解决前必须先缴纳税款。 二、税收法律关系 （一）概念 税法所确定和调整的，国家和纳税人之间以及各级政府之间在税收征管和分配过程中形成的权利义务。 （二）主体 1、国家行政机关和纳税人； 2、权利主体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 二、税收法律关系 （三）权利客体 征税对象 （四）税收法律关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 （五）税收法律关系的产生、变更和消灭 1、法律事件 2、法律行为 三、税法的构成要素 （一）纳税人 1、概念 即一切履行纳税义务的法人、自然人及其他组织； 2、纳税人有两种基本形式 自然人和法人 3、 代扣代缴义务人和代收代缴义务人 4、纳税人与负税人 负税人：最终承担税收负担的人。 （1）纳税人与负税人是不同主体 比如流转税，也称间接税。由于这些税种都是按照商品和劳务收入计算征收的，而这些税种虽然是由纳税人负责缴纳，但最终是由商品和劳务的购买者即消费者负担的，所以称为间接税；　 4、纳税人与负税人 （2）纳税人和负税人是同一主体 比如所得税，也称直接税。所得税类税种的纳税人本身就是负税人，一般不存在税负转移或转嫁问题，所以称为直接税。 （二）征税对象 即纳税客体，主要是指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为。它是区分不同税种的主要标志，我国现行税收法律、法规都有自己特定的征税对象。如消费税：应税消费品，房产税：房屋，企业所得税：企业所得 税基（计税依据），是对征税对象的量化，是计算税收的数量依据。包括货币量化和物理量化。　 （三）税目 是各个税种所规定的具体征税项目，这是征税对象的具体化，是对征税对象质的界定， 并非所有税种都需要规定税目。 比如，消费税具体规定了烟、酒等10多个税目，但企业所得税却没有规定税目。 税基与税目比较 （四）税率 税率：是征收对象的征收比例或征收额度。 1、比例税率 2、超额累进税率