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第六章 公司所得税比较;第一节 公司所得税概述;二、公司所得税类型 （一）独立课税论 以实质法人说为理论基础 对公司课征独立的企业所得税是合理的，因为： （1）在法理上，公司与股东是两类不同的主体，应各自承担其纳税义务； （2）在经济上，公司仅承担有限责任，在制度安排上比独资、合伙企业更占优势，因而应承担更多的税收； （3）在税收征管上，不征收企业所得税，股东就可以将股息所得累积保留在公司，逃避个人所得税的缴纳； （4）在保障财政收入方面，公司会计制度健全，纳税能力强，有助于保障获取稳定的财政收入。;二、公司所得税类型 （一）独立课税论 对公司课征独立的企业所得税的后果：重复征税，三种扭曲 （1）资源配置流向非公司部门。 （2）鼓励公司保留利润，以逃避股利的重复课税。 税法会对公司的保留利润作出限制 ??3）鼓励公司以举债方式筹措资金，而非增发股票。;（二）合并课税论： 理论基础是拟制法人说。 认为法人与股东间有密不可分的关系，因此公司与股东的所得应合二为一。 1.公司利润的合并： （1）合伙法：每年的公司利润依各股东应分得的利润，计入个人所得税内。 （2）卡特尔式完全合并制：先假设税后利润进行了分配，就分配所得征收个人所得税;2.股利所得的合并：为消除分配给股东的利得部分的重复征税 （1） 公司阶段 A、双轨税率制。对公司利润实行两种税率。分配的利润低税率，保