第三章-会计凭证与账簿.pptVIP

二、原始凭证 :财产物资的账面余额与实存数额相核对 1 意义及作用:对账簿记录所作的检查核对.主要作用是借以发现:技术方面出现的问题并予以更正;对自然或人为原因出现的问题予以处理。 (二)结账 红字冲销法举例: 例1:现金支付材料价款500元,分录误为存款支付. 现 金 银 行 存 款 材 料 采 购 会计核算程序也称帐务处理程序、记账程序和会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相互结合的方式。 2 红字更正法: 错 误 情 况 更 正 方 法 分录中账户名称、方向错误 A 红字冲销错误; B 编正确分录入账 分录中金额多记 按多记数编制红字分录入账 (三)更正账簿错误 1 划线更正法 例:材料账摘要—入库甲材料500Kg,@3.23误为乙材料,@3.32元 错误更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@3.32 元 甲 23 正确更正: 入 库 乙 材 料500Kg,@ 3.32 元 甲 3.23 阿Q 适用于文字\数字书写错误,及时发现 因分录错误而造成的账户名称\方向\金额错误 500 500 错误记录 500 500 A红字冲销 500 500 B正确记录 500 500 ╳ 例2:现金支付材料价款500元,分录误为5000元 现 金 材料采购 5000---- -错误记录----- 5000 4500 4500 更正记录 3、补充登记法 例:现金支付材料价款500元,分录误为50元 现 金 材料采购 50 50 450 450 错误记录 补充登记 仅仅是过账时少记金额造成的错误 1.记账凭证会计核算程序 2.科目汇总表会计核算程序 3.汇总记账凭证会计核算程序 4.多栏式日记账会计核算形式 会计核算程序的种类 第三节 记账程序 * 经济与管理学院会计学 下一页 上一页 * 经济与管理学院会计学 下一页 上一页 第三章 会计凭证与账簿 第一节 会计凭证 第二节 账簿 第三节 记账程序 第一节 会计凭证 是证明经济业务发生的依据，是会计处理的起点 例题： 某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。 借：原材料 550,000 贷：银行存款 550,000 发货票 运单 银行结算凭证 记账凭证 入库单 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任， 按一定格式编制的作为记账依据的书面证明。 一、会计凭证概述 （一）会计凭证的概念 发票、收货单、收据、发货单、领料单等等。 （二）会计凭证的意义 可以正确、及时地反映各项经济业务的执行、完成情况 可以加强对经济业务的监督、检查 可以加强经济管理的岗位责任制 （三）会计凭证的种类 会计凭证按填制程序和用途分类，可分为原始凭证和记账凭证。 是在经济业务发生时取得或填制的，用以记录经济业务的主要内容和完成情况，明确经济责任的书面证明，是编制记账凭证的依据 会计人员依据审核后的原始凭证进行归类、整理，并确定会计分录而编制的凭证。是登账的依据 1、原始凭证的基本内容 凭证的名称、接受凭证单位名称、填制单位的名称 经办人的姓名或盖章 填制日期 经济业务的内容、数量、单价和金额等。 何单位或个人 何人经手 发生了何业务 何时 3、原始凭证的填制 填制的基本要求 真实可靠 内容完整 填制及时 书写清楚 顺序使用 填制的其他要求 签章 大小写金额相等 用兰黑或黑色笔填写 文字、数字书写规范 一式多联的票据，应注明用途 4、原始凭证的审核 保证凭证内容的真实性和合理性 政策性审核 技术性审核 审查凭证所反映的经济业务是否合理合法，是否存在违反规定和法律的行为。 审查凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。 填制是否及时 经济内容的填制是否正确、完整、清晰 书写是否清楚、规范 项目是否填写齐全 数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致 有关人员是否签名盖章 三、记账凭证 1、记账凭证的基本内容 凭证的名称 记账凭证的日期 填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管的签名或盖章 经济业务的内容摘要 记账凭证的编号 所附原始凭证的张数和其他资料 账户名称、记账方向、金额 2. 记账凭证的分类 记账凭证按反映的经济内容分类 收款凭证：包括现金收款凭证和银行存款收款凭证 付款凭证：包括现金付款凭证和银行存款付款凭证 转账凭证：不涉及现金和银行存款收付的其他各