第七章：税收理论.pptVIP

五、税收与经济发展 1。税收与经济发展关系的理论观点 2。供给学派的税收观点 3。减税政策评析 供给学派代表人物：Arthur B Laffer 1. 1 古典经济学的观点 1. 2 社会政策学派的观点 1. 3 凯恩斯学派的观点 2。供给学派的税收观点 供给学派的三个基本命题 （1）高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性 （2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量 （3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化 拉弗曲线 A O C B 税收收入 税率 图7－10 拉弗曲线 D E 拉弗曲线的经济含义 : 1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定 要实行高税率 2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的 税率 3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一 个重要条件 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 表7-2 样本国家宏观税率与经济增长率的对比 样本国 人均收入 （按1979年美元计算） 税收收入占 GDP 比重 （％） 1970-1979 年GDP实 际增长 （ ％） 马拉维（低税） 扎伊尔（高税） 200-300 11.8 21.5 6.3 －0.7 客麦隆（低税） 利比里亚（高税） 500-600 15.1 21.2 5.4 1.8 泰国（低税） 赞比亚（高税） 500=600 11.7 22.7 7.7 1.5 巴拉圭（低税） 秘鲁（高税） 700-1100 10.3 14.4 8.3 3.1 毛里求斯（低税） 牙买加（高税） 1100-1300 18.6 23.8 8.2 －0.9 韩国（低税） 智利（高税） 1400-1700 14.2 22.4 10.3 1.9 巴西（低税） 乌拉圭（高税） 1700-2100 17.1 20.0 8.7 2.5 新加坡（低税） 新西兰（高税） 1800-5950 16.2 27.5 8.3 2.4 西班牙（低税） 英国（高税） 4300-6350 19.1 30.4 4.4 2.1 日本（低税） 瑞典（高税） 8800-11950 10.6 30.9 5.2 2.0 3。减税政策评析 （1）对供给学派税收主张的理论争议 （2）美国减税政策实例分析 ——减税政策并非万能的灵丹妙药 第七节 优化税制理论 1 最优税收理论的核心 2 最优税收理论的基本方法 3 最优商品税 4 最优所得税 5 最优税收理论的政策启示 1 最优税收理论的核心 最优税收理论的核心在于对税收的公平与效率原则的内容进行整合，以便能够在公平与效率的权衡取舍之间选择一个最优的组合。 最优税收理论主要分为两个方面 最优商品税 最优所得税 2 最优税收理论的基本方法 理想的税制的三个标准 税收公平原则 税务行政最小成本原则 最小负激励效应原则 最优税收理论的基本方法 运用个人效用和社会福利的概念，在赋予各个标准不同权重的基础上，将这些标准统一于惟一的标准之中。 能够带来最大社会福利水平的税收就是最优税收(optimal tax)。 3 最优商品税 次优税收(second-best taxation) 即在保证一定收入规模的前提下，使课税行为导致的经济扭曲程度最小化 。 最优税收理论中的“最优”实际上指的是“次优”。 最优商品税设计的两个法则 等比例减少法则 逆弹性法则 米尔利斯（Mirrlees, 1971）非线性所得税最优化模型的一般结果 边际税率应在0与1之间； 有最高所得的个人的边际税率为0； 如果具有最低所得的个人按最优状态工作，则他们面临的边际税率应当为0。 基于米尔利斯模型的重要结论 最优税收结构近似于线性，即边际税率不变，所得低于免税水平的人可获得政府的补助； 边际税率相当低； 所得税并非缩小收入不平等的有效工具。 斯特恩（Stern, 1976）最优线性所得税模型 结论 线性所得税的最优边际税率随着闲暇和商品之间的替代弹性的减小而增加，而随着财政收入的需要和更加公平的评价而增加。 政策含义 人们对减少分配不平等的关注越大，则有关的税率就应越高。 最优税率与劳动供给的反应灵敏度、财政收入的需要和收入分配的价值判断密切相关，假如能够计算或者确定这些参数值，就可以计算出最优税率。 5 最优税收理论的政策启示 需要重新认识所得税的公平功能，并重新探讨累进性所得税制的合理性。 税制改革应综合考虑效率与公平两大目标