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我国税收增长与GDP增长的非一致性解释 1=1 及协调思路 广东商学院……2006年第3期(总第86期) 我国税收增长与GDP增长的 非一致性解释及协调思路 I肖建华，薛薇 1(中国人民大学财政金融学院，北京100872) 摘要:税收增长对经济发展有着积极作用，但是当这种增长态势发展成为一种常态 时，就应对两者间的关 系进行协调?以1981年?2003年间的统计数据为依据，对我国税收和GDPZ间的 关系进行关联性分析?结 果发现两者具有较强的正相关性.其原因在于局部经济过热，税收计划管理方法, 政府经济职能的扩张以 及对财政支出效益的忽视等，协调的思路在于调整税改理念,提高财政支出效益, 综合考虑税收成本. 关键词:税收增长;GDP增长;经济发展;协调一致 中图分类号F810.42文献标识码:A文章编号:1008—2506(2006)03—0051 —06 税收收入快速增长对经济发展具有积极作用,但当这种快速增长态势发展成为一 种常 态时，对经济增长的作用可能会适得其反％近年来，我国税收收入的快速增长已引 起社 会各方的普遍关注，国内学者担忧税收过快增长会降低企业的投资积极性从而对 经济产牛 紧缩效应?而在美国权威财经杂志《福布斯》发表的2005年度”税负痛苦指数 (TaxMiserv Ill.dex)④中，全球52个国家及地区中中国内地位居第2.这里暂且不讨论税收对 经济的紧 缩效应大小，也不对”税负痛苦指数”的高低进行证伪,我们关注的是Fl前是否存在 税收 超常增长?如果存在,税收与GDP之间究竟是一种什么关系?从而正确地看待在我 国当前 的制度条件下，税收增长与GDP增长间的非一致性关系，从中寻找一些协调思路. 图1调整后的1995年?2004年的税收弹性 资料来源:2004年《中国统计年鉴gt;和1995年?2004 年《中国税务年鉴gt;?税收弹性的计算公式为:Te二 {(T-T(- 1))/7-(- 1))/{(G-G(- 1))/G(- 1)). ，我国税收增长现状： 是否存在超常增长 理论上一般用税收弹性来反映税收变 化与GDP变化之间的关系,如果税收弹性 大于1,表明税收存在超收的可能性?图1 描述的是1994年?2004年间的税收弹性， 除1995和1996年外，其余8年的税收弹 性都很高,1997,1998,2000,2001 年均 超过2,2004年也达1.6以上121.因此，就 税收弹性来看，我国毫无疑问存在税收超 常增长. 而从近十年來税收增长的绝对数额和 相对速度来看，统计数据表明，我国税收 增长速度在1994年?1998年间表现平稳， 但1999年后出现加速,2000年税收收入达 1.5万亿元,2003年为2万亿,2004年达 到2.5万亿(见图2),税收增长率从1994 ■收稿日期2006—03—24 ■作者简介肖建华(1972—)，男，江西吉安人，中国人民大学财政学金融学院博士研 究生.薛薇(1978 —)，女，吉林长春人，中国人 民大学财政金融学院博士研究生. ①lt;福布斯gt;每年编制和出版的”税负痛苦指数”,主要是用来度量全球雇主与 雇员的综合税务负担，为企业和个人在全球选择工作和牛 活地点提供判断依据.从2000年中国进入福布斯的统计开始，中国的税收负担指 数一路上扬,2002年位居第3,2004年第4,2005年以 160的指数”跃升”全球第2,位于法国Z后(其税负指数174). 52 JOURNALOFGUANGDONGUNIVERSI1 ,rOFBUSINESSsTuDIES Number3SumNo.86.Jun.2006 年的20%开始一直走高，在2004年达到27%左右， 十年来的平均增长速度在17%上下II,然而1978年 2004年间的GDP平均增长速度仅在9.4%左右D. 从上面两种指标的统计结果来看，无论是从 税收弹性还是税收增长速度与GDP的增长速度來 分析,一个基本判断就是现阶段我国税收存在超 常增长现象?税收的持续超常增长有可能损害经 济发展的基础，因此，在1998年后，这一现象引 起了理论界的普遍关注，从目前的研究情况来看， 大致存在以下四种主要理论解释:GDP高速增长 论,加强征管论,GDP和税收收入统计口径差距 6000 5000 4000 3000 2000 货膨胀，即当私人投资或净出口的增长不能被私 人储蓄的增加所抵消的话，税收必须増加. 可见,,,,,和或者T,GDP,C 和都可作为一个系统，用以检验它们之间的因果 关系并进行协整分析.但受可获数据的限制，并且 我们这里重点是要考察我国GDP对税收的影响， 因此，本文采用含变量较少的T,GDP,C和.系 统，通过构建该系统的vAR模型来考察在长期 GDP,C和.是否是的Granger原因，