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对内部控制缺陷认定探究 中图分类号：F270文献标识：A文章编号：1009-4202 (2013) 08-000-02 摘要内部控制评价的核心内容之一是内部控制缺陷， 内部控制缺陷认定也受到广泛的关注。我国在内部控制缺陷 的识别和认定上还存在一些较需完善的地方。内部控制缺陷 认定中存在的问题，都将影响到企业的内控信息的质量。本 文结合内部控制缺陷的含义及认定方法、认定中存在的问题 进行了初步的分析，并提出相应的解决对策。 关键词内部控制缺陷认定内部控制缺陷 一、内部控制缺陷的含义及认定方法 1.内部控制缺陷的含义 内部控制缺陷是指企业在内部控制制度下未达到预期 的标准，没有及时防范和控制可能影响到企业的风险。内部 控制缺陷分为设计缺陷和运行缺陷，其中设计缺陷是由于内 部控制制度没有涵盖实现控制目标所必须的重要控制措施， 表示现有的设计不合理，导致目标未能实现，运行缺陷是指 控制执行者未按照内部控制制度要求执行，或者执行者不具 备执行控制的能力，导致控制目标无法实现。内部控制缺陷 可以有重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。如果经评估中认定 企业存在重大缺陷，则内部控制评价报告不得做出具有内部 控制有效的报告。 2.内部控制缺陷认定的方法 企业内部控制缺陷通常可以采取定量和定性相结合的 方法进行认定。在认定时认定标准应在不同评价期间保持一 致，避免随意调整认定标准隐藏重大缺陷导信息的使用者