审计学(第二版)第一章-绪论.pptVIP

12.2010年11月，中注协修订了38项审计准则，发布了38项审计准则应用指南,修订后共51个。 第二节 审计的概念和种类 一、审计的概念 （一）几种审计的定义 1．监督活动论：审计是专职机构和人员接受委托或授权，依法对被审单位的财政、财务收支及经济活动的真实性、合法性、效益性进行监督、评价、签证，以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益。促进宏观调控的独立性经济监督活动。 2．方法过程论： 审计是为了查明经济活动和经济事项的表现与所制定的标准之间的一致程度。客观地收集和制定与这种表现有关的证据，并将结果传给有利益关系的使用者的有组织的过程。 3．行为论：是指站在公正的第三者立场上的人对有关人员的行为进行直接监督，以及时进行行为结果调查，并对调查结果表示意见。 审计法所称审计，是指审计机关依法独立检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督财政收支、财务收支真实、合法和效益的行为。 （二）审计的涵义： ① 审计主体 ② 审计方式 ③ 审计依据 ④ 审计对象 ⑤ 审计职能 ⑥ 审计目的 ⑦ 审计性质 二、审 计 关 系 图 第一关系人 （审计人） 第三者、审计主体 第三关系人（审计委托人）所有者、股份公司、股东 第二关系人 （被审计人） 经营者、董事会经理 1、赋予责任 2、履行责任 4、通知审计 5、接受审计 3、委托审计 6、报告结果 三、各类经济监督的层次 审 计 监 督 财政监督 部门单位内部控制监督 会计核算与监督 税务监督 金融监督 其他经济监督 二、审计的种类 （一）按主体分：政府审计、民间审计、内部审计 （二）按内容和目的分：财政财务审计、财经法规审计、经济效益审计、经济责任审计 （三）按实施时间分： ①事前审计、事中审计、事后审计 ②定期审计、不定期审计 （四）按范围分：全面审计、局部审计 （五）按执行地点分：报送审计、就地审计 第三节 审计的职能与作用 一、审计的职能： 是审计本身固有的内在功能。 （一）经济监督职能 （二）经济评价职能 （三）经济签证职能 二、作用 （一）保护性作用 （二）促进作用 第四节 审计基本假设 一、信息不确定假设 二、信息可验证假设 三、审计主体独立性假设 四、审计主体胜任性假设 五、审计主体理性假设 六、内控相关性假设 七、风险可控性假设 八、认同一贯性假设 九、责任明确性假设 审计学课件 主讲:程腊梅 第一章 绪论 第一节 审计的产生和发展 第二节 审计的涵义 第三节 审计的职能与作用 第四节 审计的分类 第一节 审计的产生和发展 一、国家审计的产生和发展 （一）封建社会审计的演变 1．西周时期是我国审计的起源 2．秦汉时期是审计进一步发展时期 3．隋、唐、宋时期是审计发展比较完善时期 4．元、明、清是封建社会审计发展比缓慢时期 （二）中华民国不断演进 1、辛亥革命后，成立中华民国，1912年国务院设审计处，1914北洋政府改审计院。 2、国务院政府在1928年颁布过《审计法》、《审计组织法》。 3、苏区，在苏维埃政府成立审计处。 （三）新中国审计振兴阶段 1.30年没有设立审计机构，审计工作在50年代由监察部代管，在群众中设立“人民通讯员”，后由财政部兼管。 2.1983年9月 国务院设审计署，县以上人民政府设审计局。 3.1985年8月 国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，后又颁布了《内部审计工作若干规定》，决定设立内审。 4.1988年11月 颁布了《中华人民共和国审计条例》。 5.1994年8月 八届全国人大九次会议通过《中华人民共和国审计法》。 6.从2000年起制定中国国家审计准则。 7.2006年2月28日十届全国人大十二次会议通过关于修改审计法的决定。 8.2010年2月2日国务院第100次常务会议通过新修订的《中华人民共和国审计法实施条例》 9.2010年9月，颁布《中华人民共和国国家审计准则》，2011年1月1日施行 二、注册会计师审计产生和发展 （一）西方国家注册会计师的产生和发展 概括为： 起源于 意大利的合伙企业制度 形成于 英国股份制企业制度 发展和完善于 美国发达的资本市场 1、注册会计师审计的起源 2、注册会计师审计的形成（1844—20世纪初） 形成原因？ 详细审计阶段的特点： ① 注册会计师法律地位得到承认；