08-第八章-财产清查.pptVIP

第八章 财产清查 第一节 财产清查的概述 第二节 财产清查的内容和方法 3.往来款项的清查方法 第三节 财产清查结果的处理 二、财产清查结果的账务处理 * 【学习目标】 通过本章学习，要求了解财产清查的作用和种类，掌握货币资金、实物资产和往来款项清查的具体方法和银行存款余额调节表的编制方法，掌握财产清查结果的账务处理。 一、财产清查的概念 财产清查是指通过实地盘点和核对账目对货币资金、实物资产和往来款项清点或核对，确定各种财产在一定时期的实际结存数，并查明实际结存数与账面结存数是否相符的专门方法。 二、财产清查的作用 (1)通过财产清查，可以查明各项财产物资保管使用情况，有无因管理不善造成损坏丢失、霉烂变质或非法挪用、贪污盗窃等情况。 (2)通过财产清查，可以查明各项财产的实存数和账面数的差额，以便发现差错的原因和责任，采取措施。 (3)通过财产清查，可以查明财产物资有无积压、呆滞、储备过多或不配套等情况，以便采取措施及时利用或处理。 (4)通过财产清查，检查物资、设备、资金管理情况，核对往来账款，查明企业有无积压、浪费、账实不符、偷税漏税等违反财经纪律和结算制度的情况。 (5)通过财产清查，可以查明有关财产验收、保管、发出、调拨、报废以及现金出纳、账款结算等手续制度的贯彻执行情况， 三、财产清查的种类 1.按照清查的对象和范围不同分类 (1)全面清查 (2)局部清查 2.按清查的时间不同分类 (1)定期清查 (2)不定期清查 一、财产清查的程序 1.成立财产清查领导小组 2.做好业务准备工作 3.实施财产清查 二、财产清查的方法 (一)货币资金的清查方法 1.库存现金的清查 2.银行存款的清查 (1)银行存款的清查方法。 1)企业已收，银行未收 2)企业已付，银行未付 3)银行已收，企业未收 4)银行已付，企业未付 例8—1：方兴企业2009年12月31日银行存款日记账的余额为66 000元，银行转来的对账单的余额为55 200元，经过逐笔核对，发现以下几笔未达账项： ①企业在月末从其他单位收到转账支票9 600元，企业己入账，而银行尚未入账。 ②企业于月末开出的现金支票2 400元购买办公用品，企业已入账，而银行尚未入账。 ③银行已拨入存款利息1 800元，银行已入账，而企业尚未入账。 ④银行代企业支付水电费5 400元，银行已入账，而企业尚未入账。 (1)根据以上资料，用补记式余额调节法编制“银行存款余额调节表”，如表8—3所示。 补记式余额调节法，即将双方余额各自加减未达账项，使双方余额平衡的一种方法。其调节公式是： 企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收—银行已付企业未付 =银行对账单余额+企业已收银行未收—企业已付银行未付 (2)根据以上资料，用剔除式余额调节法编制“银行存款余额调节表”，如表8—4所示。 剔除式余额调节法，即将未达账项从已入账一方的余额中剔除，使双方都不含未达账项，从而使双方余额平衡的一种方法。其调节公式是： 企业银行存款日记账余额—企业已收银行未收+企业已付银行未付 ＝银行对账单余额—银行已收企业未收+银行已付企业未付 (二)实物资产的清查方法 1.确定实物资产实际结存数量的方法 (1)实地盘点法 (2)技术推算法 (3)外调核对法 2.确定实物资产账面结存数量的方法 (1)存货的盘存制度 ①实地盘存制 实地盘存制也称“以存计耗制”，是对企业的财产物资不进行连续的记录，平时只在账簿中登记存货的购进或收入等增加数，不登记销售或耗用等减少数，期末根据实地盘点确定结存数，并倒挤出减少数，其公式如下： 期末存货金额=期末存货盘点数量×单价 ②永续盘存制 永续盘存制又称“账面盘存制”，是平时在存货的账簿记录中，对存货的收入数和发出数及其金额逐笔登记，并随时结算出账面余额，账面结存的计算公式如下： 发出存货价值=发出存货数量×存货单价 期末存货账面结存金额=期初存货账面结存金额+本期增加金额—本期减少金额 (2)存货的计价方法。《企业会计准则》规定：“存货应当以其成本入账。存货成本包括采购成本加工成本和其他成本。” 一、财产清查结果的处理 (1)对于财产清查中出现的账实之间的差异，认真查明其性质和发生的原因，明确经济责任，提出处理意见，报请上级主管部门批准。 (2)如实反映财产清查过程中所发现的积压、滞销和霉变的物资，以及长期拖欠或有争议的往来结算款项，查明原因并提出处理意见。 (3)及时总结经验教训，建立健全财产管理制度。 1.库存现金清查结果的处理 例8—2方兴公司进行现金清查，根据清查结果不同作如下会计分录： (1)现金清查中发