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PAGE PAGE 1 中小企业货币资金内部控制存在的问题及对策 　　【摘要】货币资金是企业生存与发展的基础，是流动性最强，控制风险最高的资产。企业应结合自身的管理实际，设计一套切实可行的货币资金控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理。本文主要阐述货币资金内部控制存在的一些问题及对策。 　　【关键词】中小企业；货币资金；存在问题；对策 　　货币资金是企业的血液，资金管理是企业财务管理的重点。它既是资本运动的起点，又是资本运动的终点，并具有同其它业务的广泛联系性。同时，货币资金又具有极高的控制风险，大多数经济犯罪都与货币资金有关，因此，企业根据货币资金业务的特点，结合自身的经营管理实际，设计出切实可行的货币资金内部控制制度和核算方法，对货币资金实施严密的管理，有益于保障单位资产安全完整、提高资金周转速度和使用效益。 　　1.中小企业货币资金内部控制存在的问题 　　1.1货币资金内部控制基础薄弱 　　当前的中小企业中，家族式经营方式占有很大一部分，即使在企业初期集中了经营权、所有权，但由于内部控制不合理，尤其是财务方面没有相应的内部牵制，这种任人唯亲的管理方式容易导致贪污舞弊的现象。 　　1.2岗位职责不明 　　中小企业由于规模小、业务频繁、会计核算简单、会计制度不健全，同时企业老板为了节省成本，往往要求财务人员身兼多职，有的企业出纳除了办理涉及现金、银行存款的业务外，还身兼审核会计凭证等业务。有的企业会计，常常一个人办理有关现金业务的全过程，会计、出纳岗位职责划分不清，缺乏监督和牵制机制，因此混岗和职能的交叉容易引起货币资金的挪用和侵吞。 　　1.3现金和银行存款收支业务混乱 　　现金是单位资产中流动性最强的资产，具有普遍的可接受性，因此具有很大的盗用、挪用风险。通常单位的现金收入主要靠销售货物或回收欠款取得。例如销售货物取得现金，这类收现金的业务应该先由出纳开具收款凭证，再到会计那里加盖财务专用章，出纳再根据收款凭证收取现金。当日收取的现金应于当日存入企业银行账户，存单回执应由会计人员复核签字，并附上收款凭证的入账联，在当天进行账务处理。目前，许多企业办理财务开支大都先由企业负责人审批后，再由会计审核记账，导致企业开支的原始凭证不合法、不规范。 　　2.货币资金内部控制制度存在问题的原因 　　2.1企业缺乏健全的货币资金内控制度 　　当前多数中小企业没有健全有效的内部控制框架，其货币资金管理出现混乱，除了由其本身的经营特点导致外，更是由其内部控制制度不完善所引起。有的中小企业会计工作秩序混乱，核算不实，造成会计信息失真；有的中小企业未实行不相容职务相分离的原则，没有必要的内部牵制与制衡。内部控制制度不健全导致一些中小企业人为捏造会计数据、私设小金库、乱摊成本、隐瞒收入、虚报利润、恶意逃缴税款等。 　　2.2缺乏完善的内部评价 　　目前，我国很多企业的监督评审仍主要靠其内部审计部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部门同属一人领导，这就使内部审计在形式上缺乏有效的独立性。同时，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅是核算会计项目，而在会计稽查、评价内部控制是否完善和企业内各组织的机构执行指定职能的效率等方面，却不能充分发挥应有的作用。 　　2.3会计人员的素质水平不高 　　随着会计法律法规的完善以及会计职业道德建设的发展，我国会计人员的法律、道德意识有了很大提高，但是我国会计人员整体素质并不占优势。有些会计人员没有认真学习过国家有关的法律、法规，法制观念淡薄，会计人员违反法律、法规的事情时有发生。有的会计人员利用职务之便，为了个人的经济利益，对造假行为不加抵制，甚至还帮助出谋划策，贪污、挪用公款。再者，我国会计专业教育对会计道德教育重视不够，导致一些会计人员参与到伪造账表、弄虚舞弊之中。 　　2.4单位领导人不遵守或者不重视内部控制制度 　　企业的一些高级管理人员认为，稽核部门不能创造效益，还要占用人员编制，增加经营成本，因此对其缺乏重视。这一观念应立即更新，要将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责，这样才能真正发挥内审人员的作用，监督和保护企业的资产、财产安全。如果领导干部或主管人员不顾内部控制规章制度，将自己的行为凌驾于之上，必然会使业务经办人员屈从于上级压力，违规办理业务，致使内控制度失效。再者，许多企业的内部控制制度不够全面，没有覆盖到企业所有部门、人员，没有渗透到各个业务领域，存在许多管理盲区。 　　4.完善货币资金内部控制之对策 　　4.1加强货币资金内部控制的外部监督机制 　　各级财政部门首先应指导、督促中小型企业依照《会计基础工作规范》的要求建立健全账簿体系。一旦发现不符合会计基础工作规范要求的，应及时严肃处理。其次应加强对中小型企业会计人员的监督，对中小型企业会计