国库管理制度改革解读.pptVIP

现代财政国库管理制度与国库集中支付实务 财政部国库司 2008年9月 一、现代财政国库管理制度 （一）现代财政国库管理制度的主要内容 （二）现代财政国库管理制度的理论基础 （三）国库集中收付理论的应用与实践 一、现代财政国库管理制度 传统意义上的国库制度 现代财政国库管理制度 一、现代财政国库管理制度 （一）现代财政国库管理制度的主要内容 1、现代财政国库的职能定位 一般采用国际货币基金的定义，即国库不单是指国家金库，更重要是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能。 （一）现代财政国库管理制度的主要内容 2、现代财政国库的主要内容 “国库单一账户制度（TSA）” 从主要内容上看，现代财政国库管理制度是以国库单一账户为基础，资金缴拨以国库集中收付为主要方式的财政资金管理制度，主要包括国库集中收付制度、政府采购制度、国债与国库现金管理制度三个组成部分。 （一）现代财政国库管理制度的主要内容 3、现代财政国库管理制度的基本特征 对现代财政国库管理制度的基本特征，国际上基本形成了共识，这就是以国际货币基金组织为代表的标准，即：效益、透明、监控。 （二）现代财政国库管理制度的理论基础 1、公共财政理论 公共财政理论是建立现代财政国库管理制度的基础性理论。 公共财政理论的前提，是要明确界定政府与市场关系。 （二）现代财政国库管理制度的理论基础 2、委托--代理理论与信息不对称理论 现代财政国库管理制度改革，也是委托—代理理论以及信息不对称理论在经济活动实践中的新发展。经济学中，处于信息优势的一方称为代理人，处于信息劣势的一方称为委托人。 （二）现代财政国库管理制度的理论基础 3、博弈理论 博弈论是研究决策主体（个人或单位）的行为发生直接相互作用时候的决策，以及这种决策的均衡问题的理论。 （二）现代财政国库管理制度的理论基础 4、制度变迁理论 新制度经济学中的制度变迁理论，是研究导致一项制度发生改变或创新的制度均衡原因以及变迁路径问题。制度变迁有强制性制度变迁和诱致性制度变迁两种。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 国库集中收付制度是市场经济国家普遍采用的国库管理制度，主要有三个基本特征 （三）国库集中收付理论的应用与实践 一是财政部门统一设立国库单一账户体系，预算单位不设立财政资金存款账户，所有财政资金收付活动都纳入国库单一账户体系管理。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 二是财政资金收付方式规范。税收和非税收入通过银行系统及时缴入国库单一账户体系；财政资金支出由国库单一账户体系直接支付给商品和劳务供应者或用款单位；财政资金余额只保存在国库单一账户。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 三是实现财政收支实时动态监控。财政部门实时监控每一笔财政资金收入以及支出情况。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 1、关于国库单一账户体系 根据委托—代理理论，财政部门是接受政府委托，负责管理财政资金的收支活动。因此，所有财政资金的收支账户都应由财政部门负责统一管理。据此，我国国库集中收付制度改革中规定，财政部门统一设立和管理国库单一账户体系，所有财政资金收支活动都纳入国库单一账户体系管理。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 2、关于国库集中收付运行机制 一是合理界定三部门的职责。 二是实行激励与惩罚制度。 三是围绕“三个变化”，创新了资金运行机制。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 3、关于财政国库动态监控 根据委托—代理理论和信息不对称理论，在政府受托管理财政资金过程中，如果存在信息不对称，行为各方就存在博弈可能，财政资金的安全运行就存在一定风险。 （三）国库集中收付理论的应用与实践 4、关于信息生成机制 预算执行信息来源于基层预算单位的每一笔交易记录，通过信息网络，实时地传输给财政部门，预算执行信息的完整性、及时性大幅度提高，预算执行透明度明显增强，有效地促进了财政部门与预算单位之间的信息对称。 二、国库集中支付实务 （一）划分资金支付方式 （二）分月用款计划管理 （三）财政直接支付 （四）财政授权支付 （一）划分资金支付方式 1、支付方式种类 财政直接支付：财政部门根据预算单位的申请开具支付令，将资金直接支付到收款人或用款单位的一种支付方式。 财政授权支付：预算单位根