第十章-税收征管制度(税收概论-北京师范大学-冯文荣).pptVIP

（四）税务检查的审理 税务检查的审理是对检查人员查结的案件做出书面把关。包括：事实是否清楚、法律法规适用是否清楚准确、量罚是否适当、程序是否正确、证据是否齐全有效等。审查中有疑问的，应当召集征纳双方，充分交换意见。 （五）税务检查的处理 1、税务处理决定文书的送达： 直接送达、留置送达、委托送达、邮寄送达、公告送达。文书送达必须有送达的回证，即由受送达人在送达回证上记明收到的日期，签名或盖章。 2、税务检查的处理的执行： （1）被查纳税人按照税务机关下达的税务处理决定书明确的时间、地点，自行完成应纳税款、滞纳金、罚款的解缴 （2）如果当事人不履行税收处罚决定，税务机关可采用法定的强制手段，强迫当事人履行义务。 [本章小节] 本章讲授税收征收管理的基本内容，税收征收管理的主要依据是《税收征收管理法》。本章应重点掌握开业登记的范围和时间；账簿、凭证管理的内容；税收保全的程序和措施；税务强制执行与税收保全措施的区别；税务检查的职权等主要内容。 [复习思考题] 1、税务登记包括哪些内容？ 2、简述开业登记的范围和时间。 3、税务账簿、凭证管理包括哪些内容？ 4、简述发票使用的原则。 5、纳税申报的内容是什么？ 6、简述税款征收的原则。 7、简述税收保全的程序和措施。 8、税务强制执行与税收保全措施的区别是什么？ 2、核定方式（核定征收）——“账证不全”、“无账无证”的纳税人。 （1）范围 A、依照《税收征收管理法》可以不设置账簿的； B、依照《税收征收管理法》应当设置账簿但未设置账簿的； C、虽设置账簿，但账目混乱、资料凭证残缺不全，难以查账的； D、发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； E、无照经营的。 （2）方法 A、参照当地同（似）行业和收入相近的纳税人的最高经营额和利润率核定； B、按成本加合理的费用和利润核定； C、按照耗用的原材料、燃料、动力推算核定； D、按照其他合理的方法核定。 （二）缴款期限 1、税收法律、行政法规的规定确定的缴款期限。 2、税务机关依照法律、行政法规的规定确定的缴款期限。在缴款期限内，纳税人如果未按照规定期限缴款，税务机关除责令限期缴款外，还要从滞纳之日起，按日加收2‰的滞纳金。 （三）税款征收的行政保障 1、税收保全措施。适用对象——从事生产、经营的纳税人。 （1）限期缴纳税款。税务机关只要有根据认为纳税人有逃税行为，就可以在规定的纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款； （2）提供纳税担保。如果在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以责成其提供纳税担保。包括纳税担保人和纳税担保物； （3）冻结存款、扣押货物。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局局长批准，税务机关可以实行税收保全，即“书面通知纳税人开户银行或其他金融机构暂停支付纳税人金额相当于应纳税款的存款”或者“扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。” （4）存款扣缴、货物拍卖抵缴。如果纳税人在上述第一道程序税务机关限定的期限内缴纳税款的，税务机关立即解除税收保全措施；如果限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从暂停支付的存款中扣缴税款，或者拍卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。 （5）税务机关的义务。如果税务机关采取税收保全措施不当，或者纳税人在限期内已经缴纳税款，税务机关未立即解除税收保全措施，使纳税人的合法利益遭受损失的，税务机关应当承担赔偿责任。 2、强制执行措施。适用对象——从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。 （1）凡是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳。 （2）逾期仍未缴纳的，经县以上税务局局长批准，税务机关可以采取两项措施强制执行：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；二是扣押、查封、拍卖其价值相当于税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。同时，对于因迟缴税款而加收滞纳金也一并强制执行。 为保护纳税人的权益，2001年新《征管法》规定：税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依据法定权限和法定程序，不得查封、扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品。税务机关、税务人员查封、扣押个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品的，责令退还，依法给予行政处分，构成犯罪的依法追究刑事责任。 3、离境清税制度。适用对象——需要离开中国，但有税款未结清的纳税人。包括：中国公民、外国人、无国籍人、私营企业主、个人承包、承租经营者等。 凡是欠缴税款的纳税人需要