2016企业所得税汇算清缴之一——易混会计常识(1).pptxVIP

2016企业所得税汇算清缴之一 ——易混会计常识 高级经济师 注册会计师 张海涛 注册税务师目录一、会计政策及易混概念二、收入类易混会计常识三、扣除类易混会计常识一、会计政策及易混概念一、会计政策及易混概念（一）会计政策□ 企业会计准则（2006年2月15日财政部令第33号，2007.1.1实施）□ 小企业会计准则（财会[2011]17号 2013.1.1实施）□ 企业会计制度（财会[2000]25号 2001.1.1实施）□ 事业单位会计准则□ 民间非营利组织会计制度□ 村集体经济组织会计制度□ 农民专业合作社财务会计制度（试行）一、会计政策及易混概念（二）易混概念1、从业人数：财税【2015】34号□ 时点＆期间数□ 人员构成（职工人数+劳务派遣）高新认定优惠表职工总数（财税【2016】195号，在职+兼职183天+临时聘用183天）软件企业优惠表职工总数（财税【2016】49号，月平均，口径同从业人数）一、会计政策及易混概念2、资产总额：财税【2015】34号3、上市公司公司法120条：上市公司，是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司4、注册资本股东登记的出资或认缴的股本额（非实缴；未缴纳会计处理）二、收入类易混会计知识二、收入类易混会计知识（一）非货币性资产交换1、非货币性资产类别企业会计准则：货币性资产（现金、银行存款、应收账款和应收票据及准备持有至到期的债券投资等）以外的资产小企业会计准则：包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产等企业会计制度：指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等二、收入类易混会计知识2、非货币性资产交换是否确认收入（1）会计准则，满足条件：涉及补价，收补价/换出资产公允价≤25% 或 付补价/换入资产公允价≤25%还需满足：交换有商业实质；公允价值可靠计量□ 换出存货，计入“主营业务收入或其他业务收入”□ 换出固定资产、无形资产，计入“营业外收入或支出”□ 换出长期股权投资，计入“投资收益”二、收入类易混会计知识若不满足上述条件，无论是否收到补价，均不确认损益换入资产成本=换出资产的账面价值+应支付的相关税费+支付补价-收到补价二、收入类易混会计知识（2）小企业会计准则（仅一处表述）非货币性资产交换取得的长期股权投资，应当按照换出非货币性资产的评估价值和相关税费作为成本进行计量借：长期股权投资（换出资产评估值+相关税费）贷：存货、无形资产、固定资产清理等（账面价） 应交税费—应交增值税—销项税额 营业外收入（或借方“营业外支出”）二、收入类易混会计知识（3）企业会计制度：□ 不涉及补价，不确认收入换入资产价值=换出资产账面价+相关税费；换出资产，按账面价冲减□ 收到补价（计入营业外收入）换入资产价值=换出资产账面价+相关税费+收益－补价换出资产，按账面价冲减收益＝补价×(1－换出资产账面价÷换出资产公允价)二、收入类易混会计知识□ 支付补价（不确认营业外支出）换入资产价值=换出资产账面价+相关税费+补价换出资产，按账面价冲减二、收入类易混会计知识（二）投资收益1、会计投资收益、投资收益纳税调整、投资收益优惠表2、长期股权投资会计准则：□ 权益法下被投资方损益变动□ 成本法下被投资单位分红□ 处置长期股权投资二、收入类易混会计知识小企业会计准则：□ 被投资单位分红（只能成本法核算）□ 处置长期股权投资会计制度：□ 权益法下被投资方损益变动□ 成本法下被投资单位分红□ 处置长期股权投资□ 长期股权投资发生减值二、收入类易混会计知识3、短期投资会计准则：无此科目。相关科目：□ 交易性金融资产/负债、可供出售金融资产的处置损益（持有期公允价值变动前者计入公允价值变动损益，后者计入资本公积）□ 持有至到期投资持有期收益和处置收益□ 公允价值计量投资性房地产租金收入和处置收益（非投资性房地产分别计入其他业务收入和营业外收入）二、收入类易混会计知识小企业会计准则：□ 被投资单位分红□ 处置短期投资会计制度：□ 处置短期投资（持有期收到股利或利息，冲减短期投资成本）□ 短期投资发生减值二、收入类易混会计知识（三）政府补助利得1、会计准则和小企业会计准则□ 与资产相关，计入递延收益（分期确认收入，下同）□ 与收益相关，补偿后期费用或损失，计入递延收益□ 与收益相关，弥补前期已发生费用，计入当期损益注：企业收到科技型中小企业创新基金，也可通过“专项应付款”核算（财企[2005]22号）二、收入类易混会计知识2、会计制度□ 科研专项补助，计入“专项应付款” （财会便【2002】36号）□ 其他补助，直接计入“营业外收入”二、收入类易混会计知识（四）受赠1、会计准则会计科目应用指南，营业外收入—捐赠利得2、小企业会计准则受赠取得资产，贷方计入：