营业税改增值税相关政策法规-江门政企通信息服务平台.doc

第一部分 营业税改增值税相关政策法规 ? 一、《营业税改征增值税试点方案》公布 ? 2011年11月16日，财政部 国家税务总局《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的通知》（财税〔2011〕110号）明确：（一）改革试点的范围与时间。（1）试点地区。综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素，先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点。（2）试点行业。试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。条件成熟时，可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点。（3）试点时间。2012年1月1日开始试点，并根据情况及时完善方案，择机扩大试点范围。（二）改革试点的主要税制安排。（1）税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。（2）计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。（3）计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业，其代收代垫金额可予以合理扣除。（4）服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。 ? 二、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点在上海市开展 ? 2011年11月16日，财政部 国家税务总局《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕111号）明确在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点。同时，根据《营业税改征增值税试点方案》，制定了《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》、《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》和《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点过渡政策的规定》。本通知自2012年1月1日起施行。 ? 三、上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题明确 ? 2011年11月28日，财政部 国家税务总局 中国人民银行《关于上海市开展营业税改征增值税试点有关预算管理问题的通知》（财预〔2011〕538号）明确了改征后增值税（以下简称改征增值税）的预算管理。试点期间收入归属保持不变，原归属上海市的营业税收入，改征增值税后仍全部归属上海市，改征增值税税款滞纳金、罚款收入也全部归属上海市。改征增值税收入不计入中央对上海市增值税和消费税税收返还基数。因营业税改征增值税试点发生的财政收入变化，由中央和上海市按照现行财政体制相关规定分享或分担。本通知自2012年1月1日起执行。 ? 四、上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项明确 ? 2011年12月2日，国家税务总局《关于上海市营业税改征增值税试点增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（国家税务总局公告2011年第65号）规定：（一）试点纳税人应税服务年销售额超过500万元的，除本公告第二、三条规定外，应当向主管税务机关申请增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）资格认定。（二）已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（三）2011年年审合格的原公路、内河货物运输业自开票纳税人，其应税服务年销售额不论是否超过500万元，均应认定为一般纳税人。办理一般纳税人资格认定时，不需提交认定申请，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。（四）应税服务年销售额未超过500万元以及新开业的试点纳税人,可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。本公告自2012年1月1日起执行。 ? 五、货物运输业增值税专用发票启用 ? 2011年12月15日，国家税务总局《关于启用货物运输业增值税专用发票的公告》（国家税务总局公告2011年第74号）为保障改革试点的顺利实施，税务总局决定启用货物运输业增值税专用发票，并明确了：（一）货物运输业增值税专用发票，是增值税一般纳税人提供货物运输服务（暂不包括铁路运输服务）开具的专用发票，其法律效力、基本用途、基本使用规定及安全管理要求等与现有增值税专用发票一致。（二）货物运输业增值税专用发票的联次和用途。（三）货物运输业增值税专用发票纸张、式样、内容及防伪措施。（四）货物运输业增值税专用发票的发售价格与增值税专用发票的发售价格一致。（五）本公告自2012年1月1日起施行。 ? 六、营业税改征增值税试点有关税收征收管理问题明确 ? 为保障改革试点的顺利实施，2011年12月26日，国家税务总局《关于营业税改征增值