mpa文档新cc审计课程资料汇总-第十三章节 销售跟收款循环审计.pptVIP

审计实务 东北财经大学会计学院 傅胜 预备知识 1.业务循环的划分 2.审计的系统过程 （1）评估审计风险 （2）了解及测试内部控制 （3）实施进一步审计程序（分析性复核、细节测试） （4）与管理层沟通 （5）复核工作底稿 （6）撰写审计报告 第十三章 销售与收款循环审计 第一节 销售与收款循环的特性 一、涉及的主要业务活动 1．销售部门接受顾客订单 　　2．信用管理部门批准赊销信用 　　3．仓库部门按批准的销售单供货 　　4．装运部门按销售单装运货物 　　5．财务部门开具账单 　6．记录销售（财务部门） 　7．办理和记录现金、银行存款收入　　 8．办理和记录销货退回、销货折扣与折让　　 9．注销坏账 　10．提取坏账准备 二、涉及的主要凭证与会计记录 1.顾客订单 2.销售单 3.发运凭证 4.销售发票 5.商品价目表 6.贷项通知单 7.应收账款明细账 8.主营业务收入明细账 9.折扣与折让明细账 10.汇款通知书 11.库存现金日记账和银行存款日记账 12.坏账审批表 13.顾客月末对账单 14.转账凭证 15.收款凭证 第二节 销售与收款循环内部控制及其测试 一、内部控制要点 （一）处理订单 （二）信用批准 （三）供货发运 （四）开具账单 （五）记录销售 参见教材表13-3（p28