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第九章 应交税费及其他应付款项 本章主要讲授内容（4学时） 应交税费（学时） 其他应付款项 本章重点和难点 本章重点：应交税费的核算 本章难点：增值税的核算 第一节　应交税费 一、应交税费概述 【例9—1】某企业预计本年度应交房产税500元。编制预计和实际交纳时的会计分录。 第一节　应交税费 （一）概述 （二）一般纳税企业允许抵扣进项税额的原始凭证 （三）账户设置 （四）一般纳税企业的会计核算 二、应交增值税 第一节　应交税费 三、应交消费税 消费税的计算 账户的设置 应交消费税的核算 第一节　应交税费 四、营业税 五、城市维护建设税和教育费附加 第二节 其他应付款项 一、应付职工薪酬 （一）职工薪酬的组成内容 （二）应付职工薪酬的核算 第二节 其他应付款项 （一）职工薪酬的组成内容 职工薪酬是企业运用职工的知识和技能、耗用其时间和精力等而给予职工的一种补偿。 1．工资、奖金、津贴与补贴。 2．职工福利费。 3．社会保险费，包括医疗保险费、基本养老保险费、失业保险保险费、工伤保险费和生育保险费等。 4．住房公积金。 5．工会经费和职工教育经费、 6．非货币性福利。 7．辞退福利。 8．股份支付等。 第二节 其他应付款项 （二）应付职工薪酬的核算 1．账户的设置 应付职工薪酬 借方 贷方 实付职工薪酬 职工薪酬的提取 （或职工薪酬费用的结算分配）  期末贷方余额反映企业 应付未付的职工薪酬 第二节 其他应付款项 2．职工工资的提取 【例9-13】2005年10月20日，W公司的“职工薪酬结算汇总表”上列示应提取工资12 500元。其中，生产工人工资9 000元（Y型产品5 000，Z型产品4 000元），车间管理人员工资1 500元，公司管理人员工资2 000元。编制W公司提取职工工资（亦即分配工资费用）的会计分录。 借：生产成本——Y型产品 5 000 ——Z型产品 4 000 制造费用 1 500 管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬——工资 12 500 第二节 其他应付款项 “生产成本”账户，属于成本类，主要用于核算企业进行工业性生产所发生的各项生产费用，包括生产各种产品、自制材料、自制工具、自制设备等。 生产成本 借方 贷方 发生的各项生产费用 产品完工验收入库转出 （包括直接材料、直接人工、 的成本 月末分配转入的制造费用等） 期末借方余额： 尚未完工的在制品成本 第二节 其他应付款项 “制造费用”账户，属于成本类，主要用于核算企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括生产车间的管理人员薪酬、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。 制造费用 借方 贷方 生产车间发生的 月末分配转出的费用 各项间接费用 期末一般应无余额 第二节 其他应付款项 【例9-14】X公司为生产性企业，本期发生专设销售机构人员工资3 000元，固定资产改扩建工程人员工资5 000元，研发部门人员工资2 000元。编制X公司结算分配工资费用的会计分录。 借：销售费用 3 000 在建工程 5 000 研发支出 2 000 贷：应付职工薪酬——工资 10 000 第二节 其他应付款项 “研发支出”，属于成本类 ，用于核算企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出。