高新技术企业认定管理解析.ppt

第三部分 日常账务处理 5、研发费用的归集原则：与单个项目直接相关的研发费用直接计入研发支出成本明细账户；几个项目或与生产项目共同发生的费用，需根据成本计算对象的受益程度，按一定的标准合理分配间接计入成本明细账户。 6、研发费用项的明细归集核算 A. 研发投入原材料核算细节：明确所属立项、明确领料授权人、明确领料人（属项目组人）、金额与类别应与预算相差不大，差异大应有项目组特殊书面说明； 第三部分 日常账务处理 第三部分 日常账务处理 B．动力或能源费用：分配计入 C. 用于中间试验和产品试制的达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制产品的检验费等，以及用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费等费用，其原始凭证上均应有明确的标注，并与相关的费用预算相符。 这些费用应单独编制记账凭证，直接计入“研发支出—RDXX—费用化支出”。 D．人员费用： 细节：按《工作指引》的相关规定，准备好相关的证据资料，如劳动合同、聘任合同、研发人员的工资表、研发工时统计表、工资发放记录等会计原始记录是否与申报资料相符； 第三部分 日常账务处理 第三部分 日常账务处理 第三部分 日常账务处理 E．折旧费用 细节： a:为执行研究开发活动而购置的仪器和设备或研究开发项目在用的建筑物的折旧费用才可以直接计入研发费用下级明细科目：折旧费用 b：进行中间试验时需要占用生产线及其车间厂房归集到研发费用中的折旧费，应具有如日常生产记录等原始资料等证据，并据以合理分配折旧费用； 第三部分 日常账务处理 第三部分 日常账务处理 F．其他费用：a:一般直接与某立项直接相关，直接计入研发费用下级科目不需分配。细节：保留并索取相关附件佐证材料直接附在发票凭证后，一目了然；b:合理控制比例，一般不能超过10%； 7、研发费用的期末处理： a：研究阶段的支出应当费用化，直接转入当期管理费用; b: 开发阶段的支出，不符合资本化条件的，转入当期管理费用；符合资本化条件但尚未完成的开发费用，继续保留在“研发支出”科目中，待开发项目完成达到预定用途形成无形资产时，再将其发生的实际成本转入无形资产。 c: 确实无法区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应全部费用化，计入当期损益。 第三部分 日常账务处理 d: 委托外部研究开发发生的费用按80%记入研发费用，20%记入当期损益。 8、月末根据凭证记录分项目登记研发费用专项明细账，研发费用明细账合计金额与本月管理费用明细账二级科目“研究与开发费”合计相符，年末汇总计入“企业年度研究开发费用结构明细表”。 第三部分 日常账务处理 9、备查相关证明资料： ① 自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费用 ② 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单； ③ 企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项决议文件 ④ 委托、合作研究开发项目的合同或协议等到证明材料。 ⑤ 证实研发费用支出确实发生和营业收入确为高新技术产品（服务）收入的证据材料。 ⑥ 研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告、查新材料、政府各部门计划立项证明、技术合同、专利等知识产权或其他形式的科技成果、以及其他需要补充证明的相关材料。 第三部分 日常账务处理 材料1答案 （1）借：研发支出——费用化支出( R) 3 00 ——资本化支出 5 00 贷：原材料 4 00 应付职工薪酬 1 00 银行存款 3 00 期末结转： 借: 管理费用 3 00 无形资产