第七节文档新个人所得税纳税实务.pptVIP

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第七章 个人所得税 小结 对过本章的学习,同学们应学会判断个人取得的所得是否需要纳税;对纳税人身份及个人所得所适用的税目进行识别;能够正确计算个人所得税;能够对单位代扣代缴个人所得税进行正确的会计处理;能够编制代扣代缴纳税申报表。 一、征收方法 二、纳税期限 三、纳税地点 任务三 个人所得税的申报缴纳 (一)代扣代缴 一、征收方法 扣缴义务人向个人支付下列所得时,应代扣代缴个人所得税:工资、薪金所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;股息、利息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。 凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人,为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 (一)应纳税所得额 对企事业单位承包经营、承租经营所得按年纳税,以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额为应纳税所得额。 应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 (二)适用税率 对企事业单位的承包经营、承租经营所得,与个体工商户的生产、经营所得同样适用五级超额累进税率,税率为5%~35%。 (三)应纳税额 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣 除数 【例5】李某2008年承包一印刷厂,承包期限一年,按合同规定分得经营利润10万元,此外,李某还按月从印刷厂领取工资,每月1 000元。要求计算李某2008年应缴纳的个人所得税税额。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 实例 (三)应纳税额 全年应纳税所得额=(100 000+12×1 000)- 12×1 600 =92 800(元) 全年应纳税额=92 800×35%-6 750 =25 730(元) 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算 纳税人的收入总额既包括纳税人按照承包合同规定分得的经营利润又包括工资、薪金性质的所得。 解答 (一)应纳税所得额 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得按次纳税。 1.每次收入不超过4 000元的: 应纳税所得额=每次收入额-800 2.每次收入超过4 000元的: 应纳税所得额=每次收入额×(1-20%) 属于一次性收入的,以取得该项收人为一次;属于同一项目连续收入的,以一个月内取得的收入为一次。 (二)适用税率 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得个人所得税税率表 7 000 40 超过50 000元的部分 3 2 000 30 20 000~50 000元的部分 2 0 20 不超过20 000元的部分 1 速算扣除数 税率(%) 每次应纳税所得额 级数 (三)应纳税额 四、劳务报酬所得应纳税额的计算 劳务报酬所得应纳税额的计算公式为: 1.每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入 额-800)×20% 2.每次收入在4 000元以上的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额 ×(1-20%)×20% 3.每次应纳税所得额超过20 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 =每次收入额×(1-20%)×适用税率- 速算扣除数 (一)应纳税所得额 稿酬所得按次纳税,以每次出版、发表取得的收入为一次。每次收入不超过4 000元的,减除费用800元;4 000元以上的,减除20%的费用,其余额为应纳税所得额。 五、稿酬所得应纳税额的计算 (二)适用税率 稿酬所得适用比例税率,税率为20%,并按应纳税额减征30%,故其实际税率为14%。 五、稿酬所得应纳税额的计算 (三)应纳税额 1.每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率×(1-30%) =(每次收入额-800)×20%×(1-30%) 2.每次收入在4 000元以上

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