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变动成本法 变动成本法的意义 变动成本法（Variable Costing）(Direct Costing)和完全成本法（Full costing）(Absorption Costing)的比较 对变动成本法和完全成本法的评价 案例 2002年初某医药公司的财务科长将去年的财务报告送交总经理。总经理阅读后对报告中提到的两个企业感到困惑：甲制药厂2000年销售不景气，库存大量积压，贷款不断增加，资金不断告急。2001年该厂做了巨大的努力，广开渠道，扩大销售，减少库存，但报表上的利润反倒下降了。而乙制药厂刚好相反，2001年销售不景气，但年度报表的几项经济指标除了资金外都比往年好。被总经理这么一提，财务科长也觉得有问题，他将两个企业的财务报表和财务分析拿来进一步研究 甲制药厂损益表 甲制药厂利润下降的原因 生产能力没有充分利用 工资288 000元和制造费用720 000元等固定制造费用没有充分分摊 乙制药厂损益表 乙制药厂利润下降的原因 充分利用生产能力没有 工资180 000元和制造费用180 000元等固定制造费用得到充分分摊 问题 甲制药厂和乙制药厂的分析结论正确吗？ 如果你是公司的财务科长，你将得出什么结论，并且如何向你的经理作出解释？ 甲制药厂损益表 乙制药厂损益表 变动成本法和完全成本法的比较 应用前提不同 理论依据不同 产品成本构成内容不同 对存货的估价不同 分期损益不同 应用前提不同 变动成本法：按成本习性分类 完全成本法：按经济用途分类 理论依据不同 变动成本法：应与产量有密切关系。 完全成本法：因产品生产而发生的耗费应归属于产品。 产品成本构成内容不同 产品成本构成内容不同 例：某企业生产一种产品 生产量 10000台 销量 8000台 单位价格 25元 直接材料 100000元 直接人工 60000元 变动制造费用 10000元 固定制造费用 30000元 变动销售和管理费用 2400元 固定销售和管理费用 5600元 产品成本构成内容不同 对存货的估价不同 分期损益不同 分期损益不同 分期损益不同 产量不变、销量逐期变化 产量不变、销量逐期变化 产量不变、销量逐期变化 销量不变、产量量逐期变化 销量不变、产量量逐期变化 销量不变、产量量逐期变化 销量不变、产量量逐期变化 销量不变、产量量逐期变化 对变动成本法和完全成本法的评价 短期经营决策 短期经营决策有关的成本概念 短期经营决策方法 短期经营决策案例 应注意的问题 短期经营决策有关的成本概念 差别成本、增量成本、边际成本 机会成本、沉没成本 历史成本和重置成本 付现成本和非付现成本 可分成本和联合成本 专属成本和共同成本 可避免成本和不可避免成本 可延缓成本和不可延缓成本 相关成本和无关成本 差别成本、增量成本、边际成本 差别成本(differential cost)：指两个备选方案的成本差额。The difference is total cost between two alternatives. 增量成本(incremental cost)：指产量增加一定数量后引起的成本增加额。Another term for differential costs when one alternative includes all the costs of the other plus some additional costs. 边际成本(marginal cost)：产品产量（销量）的单位变化引起的成本变动额。The additional cost resulting from producing and selling one additional unit. 机会成本、沉没成本 机会成本(opportunity cost)：当一种资源用于多种用途时而放弃的其他投资机会中最佳的投资机会。The maximum available contribution to profit foregone(or passed up) by using limited resources for a particular purpose. 沉没成本(sunk cost)：与当前经营决策无关的成本 A cost that has already been incurred and ,therefore, is irrelevant to the decision making process. 重置成本和历史成本 重置成本(current cost):以现有的市场价格取得某项现有资产所需支付的全部费用。The cost to replace an asset ,