《高新技术企业认定专项鉴证业务规则》讲解.ppt

第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十二、财政性资金处理的审核 审核研究开发项目是否纳入相关部门的科研计划，是否取得财政性资金，是否按不征税收入进行税务处理。 调取企业年度纳税申报表、会计核算资料，确认收入的处理方法，如作为不征税收入处理，其对应的研发支出不应作为企业年度研究开发费用进行归集。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十三、不同行业特点应关注的重点 根据不同行业特点，审核研究开发费用时，应重点关注： （一）制造企业要重点区分研发使用的材料、设备及人员工资与生产使用是否相混淆； （二）医药行业要重点审核临床试验费、小试费及评审费的相关性和真实性是否含有隐性支出； （三）软件行业要重点审核其研发的软件产品是否符合“三新”的标准，审核其研发人员工资的相关性及真实性等。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十四、销售收入中研发费用占比的审核 销售收入的审核，应重点关注近三年企业所得税年度纳税申报表中，记录的主营业务收入与其他业务收入的金额； 分别汇总确认最近三个年度的研究开发费用总额； 根据最近一年的销售收入确认研发费用占销售收入的比例标准；审核近三年研究开发费用总额占近三年销售收入总额比例是否符合规定。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十四、销售收入中研发费用占比的审核 研发费用占销售收入的比例标准具体规定为： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%； ? 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十四、销售收入中研发费用占比的审核 例如，A公司2018年申请认定为高新技术企业，2015年至2017年销售收入分别为2.1亿、1亿、0.4亿元，研发费分别为700万、450万、220万元。按规定最近一年的销售收入确认研发费占比应为不低于5%，但A公司汇总计算后研发费比例低于5%【（700+450+220）/(21000+10000+4000)=3.91%】，而不符合申请认定高新技术企业的条件。 第二部分主要内容讲解——第三章业务实施解读 十四、销售收入中研发费用占比的审核 假如B公司，2015年至2017年销售收入分别为0.4亿、1亿、2.1亿元，研发费分别为220万、450万、700万元。按规定最近一年的销售收入确认研发费占比应为不低于3%，B公司汇总计算后研发费比例高于3%【（220+450+700）/(4000+10000+21000)=3.91%】，而符合申请认定高新技术企业的条件。 第二部分主要内容讲解——第四章鉴证证据解读 一、高新技术产品（服务）收入占比鉴证应取得的资料 二、鉴证年度研究开发项目应取得的资料 三、高新技术产品（服务）收入、研究开发项目原始凭证审核的关注事项 四、鉴证工作底稿 第二部分主要内容讲解——第四章鉴证证据解读 在进行高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比鉴证过程中，应取得与鉴证事项相关的、能够支持高新技术产品（服务）收入占比、企业研究开发费用占比鉴证报告的鉴证证据，根据基本准则的规定，审查判断证据的真实性、合法性、相关性。 在审核过程中，应当对可能影响涉税鉴证结果的所有重要方面予以关注，主要包括下列内容： 事实方面，包括环境事实、业务事实和其他事实； 会计方面，包括财务会计报告、会计账户，以及交易、事项的会计确认和计量等其他方面； 税收方面，包括会计数据信息采集、纳税申报表或涉税审批表格填写，以及其他方面。 在执行鉴证业务过程中，对超出其业务能力的复杂、疑难或其他特殊技术问题，可以根据业务需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作，或者向相关专家咨询。 第二部分主要内容讲解——第四章鉴证证据解读 一、高新技术产品（服务）收入占比鉴证应取得的资料 鉴证人鉴证年度高新技术产品（服务）收入占比的审核，应取得下列证据资料： （一）高新技术产品（服务）收入会计核算资料，包括但不限于相关凭证、账簿、收款凭证； （二）高新技术产品（服务）收入相关的交易合同； （三）不征税收入取得的相关拨款文件、会计核算资料； （四）近一会计年度的企业所得税年度纳税申报表中，记录收入总额和不征税收入相关的资料。 第二部分主要内容讲解——第四章鉴证证据解读 二、鉴证年度研究开发项目应取得的资料 鉴证人鉴证年度研究开发项目相关的交易事项，应取得下列证据资料： （一）研究开发项目计划书和研究开发费预算； （二）研