科技型中小企业研发费用加计扣除政策讲解.pptx

科技型中小企业研发费用 加计扣除政策讲解 国务院新推出的六项进一步减税政策（1+4+6） 继续推进营改增 简化增值税税率结构 提高科技型中小企业研发费税前加计扣除比例 创投企业抵扣应纳税所得额优惠 扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 将商业健康保险个人所得税税前扣除试点政策推至全国 六项税收优惠政策延长至2019年底 科技型中小企业研发费加计扣除 政策文件 ——财税〔2017〕34号 科技型中小企业条件及管理 ——国科发政〔2017〕115号 政策执行 ——国家税务总局公告2017年第18号 为进一步激励中小企业加大研发投入，支持科技创新，4月19日国务院常务会议决定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例由50%提高至75%。 财税[2017]34号 查账征收企业 可以享受 VS 核定征收企业 无法享受 科技型中小企业 一般居民企业 75% 50% 无形资产加计75%的范围 包括2017年1月1日至2019年12月31日期间形成的无形资产，也包括在2017年以前年度形成的、在上述期间进行摊销的无形资产。 企业2019年12月31日以前通过研发形成的无形资产，在2017年1月1日至2019年12月31日期间摊销比例为175%；在2017年以前及2019年以后摊销比例为150%。 科技型中小企业研发费加计扣除 . 什么是科技型中小企业 《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发〈科技型中小企业评价办法〉的通知》 国科发政[2017]115号 《科技型中小企业评价办法》 全国科技型中小企业信息服务平台 全国科技型中小企业信息库 科技型中小企业定义： 第二条 本办法所称的科技型中小企业是指依托一定数量的科技人员从事科学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。 第六条 科技型中小企业须同时满足以下条件：（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册的居民企业。（二）职工总数不超过500人、年销售收入不超过2亿元、资产总额不超过2亿元。（三）企业提供的产品和服务不属于国家规定的禁止、限制和淘汰类。（四）企业在填报上一年及当年内未发生重大安全、重大质量事故和严重环境违法、科研严重失信行为，且企业未列入经营异常名录和严重违法失信企业名单。（五）企业根据科技型中小企业评价指标进行综合评价所得分值不低于60分，且科技人员指标得分不得为0分。 第七条 科技型中小企业评价指标具体包括科技人员、研发投入、科技成果三类，满分100分。 1. 科技人员指标（满分20分）。按科技人员数占企业职工总数的比例分档评价。 2. 研发投入指标（满分50分）：（1）按企业研发费用总额占销售收入总额的比例分档评价；或者（2）按企业研发费用总额占成本费用支出总额的比例分档评价。 3. 科技成果指标（满分30分）。按企业拥有的在有效期内的与主要产品（或服务）相关的知识产权类别和数量（知识产权应没有争议或纠纷）分档评价。 第八条 符合第六条第（一）～（四）项条件的企业，若同时符合下列条件中的一项，则可直接确认符合科技型中小企业条件： （一）企业拥有有效期内高新技术企业资格证书； （二）企业近五年内获得过国家级科技奖励，并在获奖单位中排在前三名； （三）企业拥有经认定的省部级以上研发机构； （四）企业近五年内主导制定过国际标准、国家标准或行业标准。 01 02 03 04 01 企业自主评价 02 科技部门审核 03 公示 04 入库并取得登记编号 编号撤销： 明确了六种情况，可由科技部门撤销年度登记编号并公告。 科技型中小企业后续管理两大环节 更新信息： 科技型中小企业每年3月底前在服务平台中自行更新企业信息，并重新按照自主评价、科技部门审核、公示、发放新的年度编号的程序办理。 企业上一年度没有取得入库登记编号，本年新取得入库登记编号的。18号公告明确，企业在汇算清缴期内（5月31日前）按照《评价办法》第十条、十一条、十二条规定取得科技型中小企业入库登记编号的，其汇算清缴年度可享受《通知》规定的优惠政策。 例：某科技型中小企业在2018年5月取得入库登记编号，2018年5月正值2017年度汇算清缴期间，因此，该企业可以在2017年度享受《通知》规定的优惠政策。 享受75% 成为科技型中小企业 情况一 取得入库编号 企业上一年度已取得入库登记编号，更新信息后本年仍符合条件从而取得入库登记编号的。 如该企业2019年3月底前更新信息后仍符合条件，可以在2018年度享受《通知》规定的优惠政策。 企业因不符合科技型中小企业条件而被科技部门撤销登记编号的。相应年度不得享受《通知》规定的优惠政策，已享受的应补缴相应年度的税款。 情况四 情况二 企业按《评价