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纳税筹划（纳税成本控制）实务操作 ---宋洪祥主讲 一、纳税筹划实务操作所具备的条件 1、纳税筹划应具备的三个意识： 什么是纳税筹划的超前意识？ 内资企业 外商投资企业 企业性质 有限责任公司 合伙制企业 进料加工 生产方式 企业设立之前 来料加工 直接销售 （1）超前意识 折让销售 销售方式 以物易物 还本销售 以旧换新 对应的税收政策出现 偷税 业务发生后 纳税结果产生 逃税 改变纳税结果 抗税 欠税 新型建筑材料厂纳税身份的选择案例分析 （2）法律意识  纳税筹划为什么不能违法？ 东方机电公司偷税案例分析  筹划原则 违法后果 反避税力度加大  合理合法 不违法 经济处罚 刑事处罚 纳税评估 纳税检查 检查审理 检查执行 金税工程稽核系统 借：生产成本 85 万 手法巧妙的木器加工厂偷税案例分析 贷：产成品 85 万 增强法制观念 1 具备自我保护的 4 个条件  熟练掌握税收法规 熟练掌握会计处理方法 熟练掌握纳税筹划技巧  您的知识 您的智慧 您的应变能力 （3）自我保护  怎样利用政策来保护自己的合法权益 （某包装彩印厂用福利企业达到免税） 怎样利用法律保护 好自己的合法权益 （烟台安德利浓缩果 汁生产企业反倾销案例）  WTO 反倾销协议规定 终裁结果 企业受益状况  倾销标准 倾销幅度 2% 起诉资格 50% 倾销原则（谁应诉谁受益） 加权平均利率 14% 安德利 0% 其他 91% 安德利出口量由 5%升到 60% 其他 30 家企业丧失 50%的市场 2、应掌握的纳税筹划工作流程（三个结合点） （1）业务流程与税收法规相结合  业务流程 税收政策的局限性 找中介机构  融资环节 购进环节 生产环节 销售环节 税务机关设置影响 税法宣传的不到位 信息渠道的影响 工作时间的影响 信息来源广 政策掌握全面 有丰富的人力资源 有广泛的关系资源  了解相关的税收政策更好地掌握和执行政策 （2）税收法规与筹划方法相结合  寻找筹划方法 纯净水包装物 押金的案例分析  税种的选择 税率的选择 征收方式的选择 节税 避税 税负转嫁 逾期超过一年征税 筹划突破口 一年 利用政策调节业务  找到筹划突破口（利用政策调节业务） 2 （3）筹划方法与会计处理相结合  利用会计处理 达到筹划目的 纯净水包装物 押金的案例分析  减轻纳税成本 增加企业效益 降低税收负担 掌握会计核算方法 税务会计处理方法 了解税务办税程序 了解办理减免税的手续制度 现金交易（灵活性等） 收款收据 前出后进 业务流程 条件 税收政策 （4）合法节税结论 节税筹划方法 条件 会计处理 二、纳税筹划实务操作案例分析 （一）机构设置的纳税筹划： 1、有限公司： 流转税 （1） 企业所得税（当地税率） 个人所得税（股息、分红）20%税率 投资者的工资 （2）列支标准 范围宽宣传费 5‰ （3）风险——无限责任 2、合伙制企业： 流转税 （1）税种 个人所得税（年终所得 5%—35%五级超额累进税率） （2） 标准——投资者工资不准列支、宣传费不准列支（范围窄） （3）风险——有限责任（注册资本的部份） 3、税收政策对外商投资企业股份的影响（外方占 25%以上，可享受税收优惠政策） （1）案例 1：某外商企业总股本 5000 万，外方占 30%，中方占 70%，两年后向社会募集 2500 万社会公众股，股本发生变化，外方比例低于 25%。 结论：因发行新股使股本发生变化，仍可享受优惠政策。 3 （2）案例 2：某外商企业，外方占 40%，中方占 60%，又与另一家内资合办一企业，合资企业占 40%，中方占 60%，在新成立的企业中，外方占 16%，低于 25%。 结论：因发起人转让股权，造成企业外资股比例下降到 25%以下，不能享受优惠政策。 4、税收优惠政策对机构设置的影响： 销售产品 （1）设立分支机构的 售后服务 汇总纳税 （2）分支机构纳税形 独立纳税 分支机构有盈有亏 （3）影响纳税形式的方 地区之间税率的差别 （4）案例分析： 大连（分支）—150 万 汇总纳税 万 1）山东公司（150 纳税 上海（分支）100 万 （税率都为 33%） 独立纳税 82.5 万 2）生产机电企业（ 大连（27%）120 万利 润 汇总应交 39.6 万 独立纳税 32.4 万 分支机构有盈有亏 选择汇总纳税 （5） 总公司税率低，分支税率高，选择汇总纳税 地区之间税率有 总公司税率高，分支税率低，选择独立纳税 （二）纳税身份的纳税筹划 工业 100 万 1、一般纳税人 商业 180 万 账务建全 工业 100 万以下 2、小规模纳税人 商业 180 万以下 账务不健全 如账务健全也可认定一般纳税人 采购环节的影响 3