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建筑业“甲供材料”营业税税源管理模式的设计_税务管理 论文导读:：产生建筑业甲供材料的原因：。对其营业税的征收管理的漏洞确实存在。为便于税务管理。项目管理模式。 论文关键词：建筑业，营业税，税务管理，管理模式 甲供材料工程：也称包工不包料工程，是指在建筑工程中，由甲方（建设方）提供材料，己方（施工方）提供劳务。由于甲供材料有其隐蔽性大、难以控管的特点，对其营业税的征收管理的漏洞确实存在，所以有必要对其营业税的征管要有一个新的思考、新的突破。 一、产生建筑业甲供材料的原因： 1、采用甲供材料方式存在一定的价格、质量、资金等方面的优势。对于施工方（乙方）而言可以减少材料的资金投入和资金垫付压力，还能避免材料价格上涨带来的风险。对于建设方（甲方）而言，甲供材料可以更好地控制主要材料的进货来源和质量，在节约材料采购成本和减少支付给施工方材料备料款的同时保证了工程质量。 2、财务上没有对甲供材料的会计处理进行专门的规定，为所谓的税收筹划创造了趋利空间。税法无权也无必要对甲供材料专门规定财务处理，税法规定的只是这样的经济行为如何缴纳税收税务管理，这就在一定程度上依赖于纳税人的纳税意识了。如果纳税人的趋利意识占了上风，纳税人就会利用税务机关管理难的软肋,把建筑工程都弄成甲供材料。 二、历年来税法上对建筑业甲供材料计税营业额的有关规定： 为便于把有关甲供材料的涉税事宜解释清楚，笔者认为有必要把税收上对甲供材料有关的规定按照发文以及执行时间先后作一个罗列。 1、无论如何结算，工程所用材料、物资和动力都要并入施工方的营业税计税营业额征收营业税。 1994年开始实施的《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论与对方如何结算，其营业额均应包含工程所用的原材料和其他物资和动力的价款在内。 2、建筑安装工程的计税营业额不包括设备价值，只包括材料。 《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）文件规定：通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件（弯头、三通、冷弯管、绝缘接头）、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中。其他建筑安装工程的计税营业额也不应包括设备价值。具体设备名单可由省级地方税务机关根据各自实际情况列举。 3、建筑业装饰劳务的甲供材料不征收营业税论文开题报告范例。 财税[2006]114号文规定：纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认计税营业额。上述以清包工形式提供的装饰劳务是指，工程所需的主要原材料和设备由客户自行采购，纳税人只向客户收取人工费、管理费及辅助材料费等费用的装饰劳务。因此，在建筑业中除装饰劳务外建筑、修缮、安装和其他工程作业项目中的甲供材料都需要并入施工方的计税营业额征收营业税。 4、计税营业额不包括建设方提供的设备价款，只包括材料（不含装饰劳务）。 随着新《营业税暂行条例》及其实施细则的颁布，财税【2009】61号以及国税发【2009】29号对一些营业税规范性文件予以废止和失效。目前，1994年开始实施的《营业税暂行条例实施细则》、财税[2006]114号文均已废止，按照2009年开始实施的《营业税暂行条例实施细则》第十六条明确规定：纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力的价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。 所以从2009年1月1日起甲供材料的营业税政策为：⑴、除装饰劳务外的其他建筑工程项目的甲供材料都要征收营业税；⑵、对建设方提供的设备不征收营业税。 三、甲供材料营业税税收征管的难点： 我们先来看看现行甲供材料营业税税收征管模式。应该说，现行对 甲供材料的税收征管并没有专门的管理规定，只是体现在日常的税收征管上。如：《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）、《国家税务总局关于印发《不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理暂行办法》的通知》（国税发【2006】128号）、《国家税务总局关于加强和规范税务机关代开普通发票工作的通知》（国税函【2004】1024号）等规范性文件均有文字不多的涉及，这些条文并不是针对甲供材料专门出台的，规定的不是很具体，只是一些程序上面的规定可以看作是包括了甲供材料的税收征管的。 概括上面规范性文件税务管理，对本地建筑公司由于其拥有自行开票的资格，税务机关对他们的管理就只是停留在一般的税收征管上。而对外地来本地提供建筑劳务的纳税人，一般是以下程序：1、先自行向税务