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【例9－26】弹性利润预算的编制 ——百分比法 已知：ABC公司预算年度的销售业务量达到100%时的销售收入为1 000?000元，变动成本为860 000元，固定成本为80 000元。 要求：根据上述资料以10％的间隔为ABC公司按百分比法编制弹性利润预算。 * 解 根据题意编制的弹性利润预算如表9—34所示。 * 表9—34 ABC公司弹性利润预算　 价值单位：元 销售收入百分比(1 80% 90 % 100 % 110 % 120 % 销售收入(2)=1?000 000×(1) 800000 900000 1000000 1100000 1200000 变动成本(3)=860 000×(1) 688000 774000 860000 946000 1032000 贡献边际(4) = (2)－(3) 112000 126000 140000 154000 168000 固定成本(5) 80000 80000 80000 80000 80000 利润总额(6) = (4)－(5) 32000 46000 60000 74000 88000 * 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 预计销售量（桶） 单位变动销售及管理费用 预计变动销售及管理费用 固定销售及管理费用 管理人员工资 广告费 保险费 租赁费 预计销售及管理费用合计 减：折旧 销售及管理费用现金支出 1300 7 9100 6000 3500 2000 1900 13400 0 22500 2000 7 14000 6000 3500 2000 1900 13400 0 27400 20007 7 14000 6000 3500 2000 1900 13400 0 27400 1300 7 9100 6000 3500 2000 1900 13400 0 22500 6600 7 46200 24000 14000 8000 7600 53600 0 99800 2015年销售及管理费用预算 * 2、专门决策预算的编制3、财务预算的编制 ※ 现金预算的编制 ※ 财务费用预算的编制 ※ 预计利润表和预计利润分配表的编制 ※ 预计资产负债表的编制 * 现金预算的编制 本预算的编制必须以经营预算和专门决策预算为基 础，其程序是 ： ■确定期初现金余额 ■估算本期现金收入 ■确定预算期可运用现金 ■估算本期现金支出 ■计算现金余缺 ■现金的筹集与运用 ■确定期末现金余额 * 现金预算的编制 与现金预算有关的其他资料如下： ⑴莲花公司规定其最低现金限额为17000元； ⑵预计于2015年购入价值50000元的机器设备，其中第一季度和第四季度均购入价值15000元的机器设备，第三季度购入机器设备的价值20000元； ⑶预计缴纳所得税的总额为26000元，平均每个季度为6500元； ⑷预计2015年全年支付股利13585元； ⑸莲花公司的银行借款利率为10%. 要求：为莲花公司编制2015年度的现金预算。 * 项目 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年 期初现金余额 加：现金收入 25000 89350 17458 151650 17379 180000 20359 145350 25000 566350 合计 114350 169108 197379 165709 591350 减：现金支出 直接材料 直接人工 制造费用 销售及管理费用 所得税 设备购置 支付股利 37500 26800 18592 22500 6500 15000 44129 40000 21100 27400 6500 44502 38460 20807 27400 6500 20000 34901 26000 18440 22500 6500 15000 13585 161032 131260 78939 99800 26000 50000 13585 合计 126892 139129 157670 136926 560616 现金余（缺） 资金筹集与运用 银行借款（期初） 偿还借款（期末） 利息支出 （12542） 30000 29979 （12000） （600） 39709 （18000） （1350） 28784 30734 30000 （30000） （1950） 合计 30000 （12600） （19350）