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增值税差额征税项目汇总 一、差额征税基本概念 增值税差额征税是指纳税人在中华人民共和国境内销售服务、无形资产或者不动产时，以其取得的全部价款和价外费用减去按规定可扣除的价款后的余额为销售额。 纳税人按照相关规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。有效凭证是指： （一）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。 （二）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。 （三）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。 （四）扣除的政府性基金、行政事业性收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证。 （五）国家税务总局规定的其他凭证。 纳税人取得的上述凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 二、差额征税项目 （一）金融商品转让 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。 转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。纳税人2016年1-4月