施工企业会计第二章-货币资金.PPT

第二章　货币资金 　现金的核算 银行存款的核算 其他货币资金的核算 内容 第一节 现金的核算 第一节　现金的核算 现金管理制度 现金核算应设置的账户及其会计处理 现金清查的核算 D B C A 现金使用范围 库存现金限额 现金日常收入管理 内部控制制度 一、现金管理制度 开户银行核定，一般为3～5天的日常零星开支所需数量 二、现金核算应设置的账户及会计处理 1 为了总括地核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，施工企业应设置“库存现金”账户。 2 “库存现金”总账根据现金收付款凭证和银行存款凭证直接登记； 3 企业必须设置“库存现金日记账”，按照现金业务发生顺序逐日逐笔登记。每日终了，库存现金的账面余额必须与库存数相符。月份终了，“库存现金日记账”的余额必须与“库存现金总账”的余额相符。 二、现金核算应设置的账户及会计处理 会计处理 “库存现金”账户借方登记现金的增加数，贷方登记现金的减少数。 月末借方余额，反映库存现金的余额。 三、现金清查的核算 清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余时，先通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算 溢余 属于应由责任人或保险公司赔偿的部分，通过“其他应收款”核算。 属于无法查明原因的现金短缺，根据企业内部管理权限，经批准后计入“管理费用”。 短缺 属于应支付有关人员或单位的，通过“其他应付款”账户核算。 属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，记入“营业外收入——现金溢余”账户贷方。 现金 盈余 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 营业外收入—现金溢余 三、现金清查的核算 现金 短缺 借：其他应收款—应收现金短缺（××个人） 其他应收款—应收保险赔款 库存现金 管理费用 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 三、现金清查的核算 三、现金清查的核算 现金清查流程图 第二节 银行存款的核算 第二节　银行存款的核算 银行存款的管理 银行存款核算应设置的账户及其会计处理 银行结算方式 一、银行存款的管理 3.定期核对银行账户 企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表。 银行存款 管理 1.加强银行账户管理 2. 严格遵守银行结算纪律 4.加强银行预留印鉴管理 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。 应设置的账户 设置“银行存款日记账”，“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。 月份终了，“银行存款日记账”的余额必须与“银行存款总账”账户的余额核对相符。 “银行存款总账”应由不从事出纳工作的会计人员进行登记。可以根据银行存款收付款凭证和现金付款凭证直接登记，也可以根据汇总记账凭证或科目汇总表进行定期汇总登记。 为了总括地核算和监督银行存款的收入、支出和结存情况，施工企业应设置“银行存款”账户。 二、银行存款核算应设置的账户 及其会计处理 会计处理 “银行存款”账户借方登记存入银行的各种款项，贷方 登记从银行提取或支出的各种款项。 期末借方余额，反映企业银行存款的结余数额。 二、银行存款核算应设置的账户 及其会计处理 结 算 方 式 三、银行结算方式 1.支票结算 2.汇兑结算 3.委托收款结算 4.银行汇票结算 5.银行本票结算 6.商业汇票结算 7.信用卡 8.托收承付结算 9.信用证结算 第三节 其他货币资金的核算