资产的核算课件.PPT

核算举例 1：弥补煤建公司政策性亏损500000元，根据国库报来的“预算收入日报表”及所附“收入退还书”付款通知联，编制会计分录： 借：国库存款 500000 贷：一般预算收入 500000 2：某县财政会计收到“缴款书”一份，计预算收入100000元；“收入退还书”一份，计应退单位预算收入120000元，根据支库报来的该日收入日报表和分成收入计算日报表计算，当日收入为负数（红字）20000元，其中50%留市级分成，50%留县。县财政会计以此作会计分录如下： 借：国库存款 20000 借：国库存款 10000 贷：一般预算收入 20000 贷：上解支出 10000 预算收入错误的更正 1：预算级次的更正和预算科目的更正。 （1）某县原将本级应参与分成的企业收入——化学工业收入300000元，误作为中央预算收入，没有登账。根据“收入日报表”和“分成收入计算表”（上解市60%，留县40%）及“更正通知书”，编制会计分录。 借：国库存款 300000 借：上解支出 180000 贷：一般预算收入 300000 贷：国库存款 180000 预算级次的更正 （2）某县原将中央预算收入150000元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记账簿，现根据“预算收入日报表”和“分成收入计算表”（上解市60%，留县40%）及“更正通知书”，编制会计分录，以红字冲销原纪录。 预算科目的更正 如果预算科目发生错误，则应先用红字填制记账凭单，冲销原来的错误纪录，然后，再根据更正的内容用蓝字填制一张正确的记账凭单，并据以登记账簿。 基金预算收入的核算 基金预算收入是按规定收取、转入或通过当年财政安排，由财政管理并具有指定用途的政府性基金等。 会计科目——基金预算收入 （1）收入性质的账户 （2）贷方登记基金预算收入的取得数，借方登记年末转销数。贷方余额反映当年基金预算收入的累计数。年末，应将本账户贷方余额全部转入“基金预算结余”账户。 专用基金收入 总预算会计管理的各项专用基金，如粮食风险基金。 贷方登记专用基金收入的取得数，借方登记年末转销数，平时贷方余额反映当年专用基金收入的累计数。年末，应将本账户贷方余额转入“专用基金结余”账户。 核算举例 1：某市财政局根据“预算收入日报表”当日养路费收入600000元。 借：国库存款 600000 贷：基金预算收入 600000 2：某市财政局年终将全年取得的基金预算收入5000000元转入“基金预算结余”账户。 借：基金预算收入 5000000 贷：基金预算结余 5000000 一、 负债的内容 负债是一级财政所承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。 各级财政部门发生的负债一般包括三种：（1）财政部门与预算单位之间，因某些特殊原因而发生的应付、暂收款项；（2）上下级财政结算中形成的债务，包括财政周转金借款和体制结算往来款；（3）按法定程序和核定的预算举借的债务。 二、负债的核算 会计科目——“暂存款”、“与上级往来”、“借入款”和“借入财政周转金” “暂存款”——负债性质的账户。用来核算各级财政部门临时发生的应付、暂收和不明性质的款项。 暂存款贷方登记发生数，借方登记归还数或转销数，贷方余额反映尚未结清的暂存款的数额。 “与上级往来” 主要是负债性质的账户。 用来核算与上级财政的往来待结算款项。 贷方登记借入数，借方登记偿还数、转作 补助收入数及体制结算中应由上级的补给 数，贷方余额反映下级财政应偿还上级财政 的数额。 某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元，列作暂存款。根据“预算收入日报表”编制会计分录： 借：国库存款 4600 贷：暂存款 4600 上述不明性质的缴款中，有1600元是工商行政管理局错收的罚款，需退还被罚者，经批准后办理退库。根据“收入退还书”付款联，编制会计分录： 借：暂存款 1600 贷：国库存款 1600 续上例 查明上述性质不清的款项中，有3000元是市公安局交来的罚没收入，应转作预算收入。根据有关证明文件，编制会计分录： 借：暂存款 3000 贷：一般预算收入 3000 某市财政局向省财政厅临时借入150000元（无偿），已入库。根据市财政“预算收入日报表”，编制会计分录： 借：国库存款 150000 贷：与上级往来 150000 续上例 经省财政厅批准，将上例借入款项转作对该市的补助款。根据有关批文，编制会计分录： 借：与上级往来 15000