个人所得税纳税筹划研究 开题.docVIP

开题 个人所得税纳税筹划研究 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 开题 个人所得税纳税筹划研究 一、（目的和意义、国内外的研究现状及发展趋势、主要参考文献等） （一）目的和意义 个人所得税是最为关乎民生的税种，随着我国纳税人纳税意识的不断提高，公民对个人所得税保由有的热情也不断提高，每一次个人所得税扣除额的调整，都引发了全民热议，在一些地区，个人所得税已经成为当地重要税种，在地方财政舞台上扮演着举足轻重的作用，相对西方国家，我国个人所得税占税收收入总额的比重虽然不高，但是呈现迅猛上升的态势。其巨大的增长潜力，必将成为我国未来的主力税种。在相关学术知识领域，与个人所得税相关的各类研究也不断涌现，包括：个人所得税税制改革、个人所得税征收管理以及对个人所得税功能分析等多个研究方向。 1、研究背景 我国纳税筹划理论研究起步较晚，发展迅速，但是没有形成一套完整的研究体系。关于纳税筹划的研究，往往只是“就案例谈案例”。尚未形成具有实践指导意义的理论个模式。实践上来看，纳税筹划思想逐渐被广大人民接受和重视。纳税人和征税机关对纳税筹划的态度，从上世纪90年代的回避、慎言、心有所忌，到逐渐被引入、接受，到如今对此产生了极大的兴趣和需求。现有纳税筹划研究，主要集中在企业缴纳的税种，针对个人所得税筹划的研究相对较少。而纳税人意识的提高，对个人所得税的不断重视，使得个人所得税纳税筹划开始为人们所关注。 2、研究意义 有利于提高纳税人权利意识：受传统儒家将权利和义务歌剧的思想影响，我国一直强调纳税义务，而没有重视或故意忽视纳税人应享有的权利。因此，在税后收益最大化的驱动下，人人都会尝试了解个人所得税税法，、税制。 有利于完善税制，提高征管水平：《个人所得税法》作为一部法律，有其不完善性和滞后性。针对个人所得税纳税筹划行为的出现和发展，特别是一些针对对法规“漏洞”行为的避税筹划，刺激着税收法律法规不断走向完善，税收征管水平不断提高，形成征管机关与纳税人的良性竞争。 有利于中介机构提供多元化、纵深化服务：个人所得税纳税筹划的行为主体是纳税人。然而受时间、成本、经验、能力等制约，面对复杂多变的税收制度及个人经济行为，纳税人对具有综合性、专业性的纳税筹划行为往往显得力不从心。再加上我国大部分个人所得税征管采取发放单位代扣代缴制，因此个人所得税的纳税筹划实施人可以是纳税人本人、纳税人的扣缴义务人，也可以是聘请税务顾问代理税务筹划。并且，委托中介机构进行纳税筹划将成为趋势。这就给中介机构提供了更多的业务空间。对个人所得税进行纳税筹划，使得中介机构可以发展针对这一领域的专业税务服务。 （二）国内外的研究现状及发展趋势 1.国外研究现状 在国外，个人所得税的纳税筹划已经深入人心，发展的相当成熟。人们都相当重视和充分利用适当方法进行个人所得税筹划，对于节水筹划由了相当的成熟。 荷兰国际财政文献局（IBFD）《国际税收词典》（1959年）提出：“个人所得税纳税筹划时指通过纳税人经营活动或个人事务活动的安排，达到缴纳最低的税收。” 印度税务专家N.J.雅莎斯威在《个人投资和税务筹划》（1965年）一书中说，个人所得税纳税筹划是“纳税人通过财务活动的安排，以充分利用税务法规提供的包括减免在内的一切优惠，从而享得最大的税收利益”。 John E.Karayan(2002)中提到早上企业最先利用税务规划和合格的免税策略来减少税务成本，在如今个人所得税发展成熟时期个人也开始从自身利益出发，进行节税规划。以至于达到自身收益最大化。 2.国内研究现状 我国个人所得税起步较晚，税务筹划在我国出现的历史很短，而目前对个人所得税的纳税筹划研究少， 我国还尚属于一个比较新的课题。 = 1 \* GB3 ①工薪族个人所得税的发展 杨海燕（2011）从工薪族所得的实际情况出发，对与企业或公司存在雇佣关系的工薪族个人所得税筹划的做了阐述，从税收筹划的角度出发，介绍了个人所得税筹划的思路$步骤和方法，按涉税项目的不同来分析，具体论述了工资薪金所得$劳务报酬所得$稿酬所得等多项涉税项目的筹划方法。他认为个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种，也是近来增长势头最为迅猛的税种之一’同时，随着税收征管力度的加大，纳税人偷逃税款的空间逐渐变小，况且偷逃税款会受到法律的处罚，因而个人所得税筹划将越来越受到关注。 = 2 \* GB3 ②个人所得税纳税筹划的意义 何春雪（2013）认为个人所得税纳税制度是解决我国贫富差距的一种措施，能够有效的解决社会中一些资源矛盾，优化资源的分配，使社会在平等的氛围中良好的发展，因此沦人所得税的纳税行为是促进社会公平的一种工具。同时个人所得税的纳税制度能够保证社会经济的安全发展过程，保持国家或者地区的经济稳定