高新技术企业税收优惠政策解读.pptVIP

高新技术企业所得税优惠政策及涉税账务处理解读 湖北益合集团黄石楚天税务师事务有限公司 注册税务师 周 芸1340610095@ 主要内容 高新技术企业所得税税收优惠政策介绍 高新技术企业所得税涉税账务处理 高新技术企业年度所得税汇算清缴中几个相关问题的探讨 第一部分 高新技术企业所得税税收优惠政策介绍 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 （中华人民共和国国务院令第512号）自2008年1月1日起施行。 第九十三条　企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围；　　（二）研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；　　（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例；　　（四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例；　　（五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。　　《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2008〕172号 ）自2008年1月1日起实施 。 关于印发《高新技术企业认定管理工作指引》的通知（国科发火〔2008〕362号 ）2008年7月8日下发。 国家税务总局关于企业所得税减免税管理 问题的通知（国税发[2008]111号）自2008年1月1日起执行。 　三、企业所得税减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。 国家税务总局《关于实施高新技术企业所得税优惠有关问 题的通知 》（国税函[2009]203号 ）自2008年1月1日起执 行。 五、纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已 办理减免税手续的企业应向主管税务机关备案以下资料：　　（一）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定的范围的说明； 　　（二）企业年度研究开发费用结构明细表（见附 件）；　　（三）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总 收入的比例说明； 　　（四）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业 当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数 的比例说明。　　以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定 管理工作指引》的有关规定执行。 根据湖北省高新技术企业备案工作规程的规定： 纳税人当年度首次申请享受税收优惠的，预缴申报前 15日内向税务机关提请备案。并应于年度终了后，四月底之前向税务机关提请补充备案。纳税人也可选择 在年度终了后一次性备案，但不得在预缴申报时享受税收优惠。 纳税人在预缴申报前备案时应报送以下资料： 《税收优惠事项备案登记表（预缴备案）》； 高新技术企业证书； 企业营业执照及组织机构代码证的原件复印件； 产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明； 企业对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权的有关证明 纳税人在年度终了补充备案时应报送以下资料： 《税收优惠事项备案登记表（年度补充备案）》; 企业年度研究开发费用结构明细表； 企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收 入的比例说明； 企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当 年职工总数的比例的说明； 经税务师事务所鉴证的企业所得税汇算清缴纳税 申报鉴证报告（包含针对《高新技术企业认定管 理办法》第十条第（三）、（四）、（五）款的 内容提出来的鉴证结论）； 企业享受税收优惠条件发生变化的，应向税务机 关说明并提供相关资料。 《认定办法》第十条第（三）、（四）、（五）款的内容 第十条 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数 的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知 识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品 （服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研 究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,