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非金融企业理财产品如何缴纳营业税及企业所得税 一、非金融企业常见理财的种类： 1、投资银行理财产品。 2、打新股及投资股票。 3、投资证券基金。 4、其他 二、如何缴纳营业税： 1、投资银行理财产品。 （1）赎回（转让）差价应缴纳营业税：依据《营业税暂行条例》第五条 第四款：外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。《营业税暂行条例实施细则》第十八条：条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。《营业税暂行条例释义》与旧细则相比，主要有以下两个方面的变化：1、适用主体由金融机构扩大到所有单位或者个人2、适用范围由外汇、有价证券、非货物期货扩大到外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品，应按“金融保险业”适用5%缴纳营业税，计税基数目前针对非金融企业无明确规定，　不知能否参照国家税务总局关于印发《金融保险业营业税申报管理办法》的通知国税发[2002]9号第十四条 金融商品转让业务，按股票、债券、外汇、其他四大类来划分。同一大类不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。金融商品的买入价，可以选定按加权平均法或移动 加权法进行核算，选定后一年内不得变更。 （2）持有期间取得的收益分三种情况确认缴纳营业税义务：是否缴纳营业税，核心的问题在于是否是一种贷款利息收入，还是一种存款利息收入，还是一种投资收益，其中：不承担投资风险，收取固定利润，视为发生贷款行为，对收取的固定利润应按照“金融保险业”缴纳营业税；不承担投资风险，取得保本不固定的浮动收益，在税法尚未明确下，对取得保本不固定的浮动收益可暂比照存款利息收入，不缴纳营业税；承担投资风险，取得不固定的浮动收益，视为投资收益，不缴纳营业税。 文件依据：国家税务总局关于印发〈营业税问题解答（之一）〉的通知》（国税函发[1995]156号）规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）规定，存款或购入金融商品行为，不征收营业税。 2、打新股及投资股票。 股票转让收益应缴纳营业税，持有收益不缴纳营业税。非金融企业参与打新股，取得股票后转让，因为上市公司股权（股票）被归为一种金融工具，所以，股票的转让，不同于非上市公司股权转让，而是作为一种转让金融商品行为，应缴纳营业税，如果不出售，取得分红，为投资收益，为非《营业税条例》规定的征收项目。 3、投资证券投资基金。 投资证券投资基金持有收益及差价收入均不征收营业税。 文件依据：《关于证券投资基金税收问题的通知》(财税率[1998]55号)及《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》财税[2002]128号一、关于营业税问题，3、****个人和非金融机构申购和赎回基金单位的差价收入不征收 营业税。 4、其他 （1）其他理财如企业在银行办理的七天通知存款等，应为存款利息收入，不缴纳营业税。 （2）购买国债，持有收益不征税，转让收益要征税。 （3）购买其他债，持有收益不征税，转让收益要征税。 三、如何缴纳企业所得税： 1、投资银行理财产品。 非金融企业购买银行理财产品取得的收入，也不符合不符合《企业所得税法》所述居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，其取得的收入（收益）应并入本年应纳税所得额，同其他收入一并缴纳企业所得税。 转让收益按转让财产收入应缴纳企业所得税。 2、打新股及投资股票。 转让收益按转让财产收入应缴纳企业所得税。 持有收益，连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益应缴纳企业所得税，持有期超过一年的，免征。 文件依据：《企业所得税法》第二十六条 企业的下列收入，为免税收入：（二） 符合条件的居民企业之间的股票、红利等其他权益性投资收益。　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条　企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 3、投资证券投资基金。 差价收入，应并入企业的应纳税所得额，征收企业所得税；持有收益免征。 文件依据：《关于证券投资基金税收问题的通知》(财税率[1998]55号)及《财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关