研发费用加计扣除.pptx

;;;;指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。 企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可按照本通知规定进行税前加计扣除。 取消领域限制;;;01;2.直接投入费用;3.折旧费用;5.设计费和试验费等;1、技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费等。;;　例：某企业2016年进行了二项研发活动A和B，A项目共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用12万元，B共发生研发费用100万元，其中与研发活动直接相关的其他费用8万元，假设研发活动均符合加计扣除相关规定。 A项目其他相关费用限额=（100-12）×10%/(1-10%)=9.78小于实际发生数12万元，则A项目允许加计扣除的研发费用应为97.78万元（100-12+9.78=97.78）。 B项目其他相关费用限额=（100-8）×10%/(1-10%)=10.22 大于实际发生数8万元，则B项目允许加计扣除的研发费用应为100万元。 　　该企业2016年可以享受的研发费用加计扣除额为98.89万元[（97.78+100）×50%=98.89]。;;1;甲汽车制造企业2015年12月购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，税法上规定的最低折旧年限为10年，企业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年（10×60%=6）不考虑残值。;;;;1; 备案资料：1.企业所得税优惠事项备案表； 2.研发项目立项文件。 主要留存备查资料： 1.自主、委托、合作研究开发项目计划书和企业有权部门关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；2.自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单；3.经国家有关部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；4.从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产的费用分配说明；5.集中开发项目研发费决算表、《集中研发项目费用分摊明细情况表》和实际分享比例等资料；6.研发项目辅助明细账和研发项目汇总表；7.省税务机关规定的其他资料。;网上申报需填报三张表格： 1、A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》 2、AX50050《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》 3、《“研发支出”辅助账汇总表》（与财务报表一块，此功能稍晚上线） ;;企业符合本通知规定的研发费用加计扣除条件而在2016年1月1日以后未及时享受该项税收优惠的，可以追溯享受并履行备案手续，追溯期限最长为3年。 本通知自2016年1月1日起执行; 我国境内新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 ——财税[2012]27号《财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》 根据《国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》（国发[2015]11号)的规定，自该决定发布之日起软件企业认定及年审工作停止执行。已认定的软件企业在2014年度企业所得税汇算清缴时，凡符合《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税[2012]27号）规定的优惠政策适用条件的，可申报享受软件企业税收优惠政策，并向主管税务机关报送相关材料。 ——工信部联软函〔2015〕273号《工业和信息化部 国家税务总局关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知》 ; ;;;