非属历史性财务资讯查核或核阅之确信案件.pdf

確信準則公報第一號草案 非屬歷史性財務資訊查核或 核閱之確信案件 徵 求 意 見 函 （請於民國一○四年四月三十日前，將意見以書面函送本會） 財團 法人 中華民國會計研究發展基金會 審 計 準 則 委 員 會 徵求意見函 民國104年3 月3 1 日 確信字第 0 0 1 號 受文者： 各有關政府機關、會計師公會、會計師、會計 審計學術機構暨各大企業。 主 旨：檢送確信準則公報第一號「非屬歷史性財務資訊 查核或核閱之確信案件」之條文內容乙份，請 惠賜卓見。 說 明：一、依本會一○四年三月三十一日第十一屆第二 十六次會議決議辦理。 二 、本會擬於近日發布確信準則公報第一號 「非 屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案 件」，為集思廣益，以臻完善，檢送草案乙 份，敬請惠賜卓見。 三、請於一○四年四月三十日前，將意見以書面 函送台北市承德路一段十七號二十樓本會， 以便辦理。 財團 法人 中華民國會計研究發展基金會 審 計 準 則 委 員 會 確信準則公報 第一號 「非屬歷史性財務資訊查核或核閱之確信案 件」 內容簡介 1.本公報係參考國際確信準則3000(ISAE 3000)之相關規定訂定。 2.本公報係規範歷史性財務資訊查核或核閱以外之確信案件 ，內 容包括六節共一七四條條文及附錄。 3.本公報主要規範內容如下： (1)執業人員應遵循與確信案件相關之會計師職業道德規範 ，或 其他專門職業規範或法令（其嚴謹程度不得低於會計師職業 道德規範） 。 (2)執業人員僅於確認無違反相關職業道德規範（包括獨立性） 之情事、確認執行案件之人員具有適當之專業能力及適任能 力，以及執行案件之基礎已達成協議（藉由確認案件之先決 條件已成立及確認已對案件條款達成共識）時 ，方得承接或 續任確信案件。如先決條件不存在，執業人員應與委任方討 論該事項 。如無法改變以符合先決條件，除非法令另有規 定，執業人員不得承接該確信案件 。(3)案件主持人應確認執 行案件之人員具備適當之專業能力及適任能力，以及執業人 員能參與相關人員之工作（參與程度足以使其對標的資訊之 確信結論負責），並對案件整體之品質負責。案件主持人之 資格包括：其所隸屬組織應受審計準則公報第四十六號，或 - 1 - 其他專門職業規範或法令（其嚴謹程度不得低於審計準則公 報第四十六號）所規範、具備執行確信案件之技能與技術， 以及對標的及其衡量或評估具有足夠之專業能力。 (4)執業人員於規劃及執行確信案件時，應抱持專業懷疑並認知 可能存在導致標的資訊存有重大不實表達之情況，並運用專 業判斷及考量重大性 。 (5)執業人員為有效執行案件，應作適當之規劃，並判斷所採用 之基準就案件情況而言是否妥適。執業人員如於承接後發現 適用基準之部分或全部不妥適，抑或標的之部分或全部不適 當，應考慮終止委任。執業人員如繼續執行該案件，應視情 況出具保留結論、否定結論或無法表示結論之確信報告 (6)對合理確信案件，執業人員應對