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- 2019-08-10 发布于江苏
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销售交易的控制目标 内部控制和测试一览表
内部控制目标1：
登记入账的销售交易确系已经发生给真实的顾客（发生）
关键内部控制：
销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的顾客订货单为依据登记入账的
在发货前，顾客的赊购已经被授权批准。
销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账
每月向顾客寄送账单，对客户提出的一件作专门追查。
常用的内部控制测试
检查销售发票副联是否有发运凭证（或提货单）及顾客提货单
检查顾客的赊销是否经授权批准
检查销售发票连续编号的完整性。
观察是否寄发对账单并检查顾客回函档案
常用的交易实质性程序
复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常工程。
追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。
将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对
将主营业务收入明细账中分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。
内部控制目标2：
所有销售交易均已登记入账（完整性）
关键内部控制：
发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账。
销售发票均经事先编号，并已登记入账。
常用的内部控制测试：
检查发运凭证连续编号的完整性。
检查销售发票连续编号的完整性。
常用的交易实质性程序：
将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。
实质性程序的性质取决于潜在的控制弱点的性质：
针对未曾发货却已将销售交易登记
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