土地增值税清算案例讲义.ppt

* * （八）2008年-2010年度账面前期工程费用汇总如下： 年 内容 账面数 一期 二期 共同成本 2008 规划技术费 50000 50000 合法票据 2008 项目研究费 84000 84000 合法票据 2008 一期施工图设计费 170000 170000 合法票据 2008 测绘费 43000 43000 合法票据 2008 抗震设计审查费 50000 50000 财政票据 2008 墙体材料专项基金 450000 450000 财政票据 ？？197 * * 说明：2009年售楼部租赁费，系临时租赁房屋做为销售营销场所，租期10个月，总租金165000元。 2008 煤气安装费 54300 54300 财政票据 2008 地质勘察费 155000 -155000 白条收据 2008 施工场地平整费用 1870000 1870000 合法票据 2009 二期施工图设计费 210000 210000 合法票据 2009 售楼部租赁费 165000 合法票据 2009 其他 243500 243500 合法票据 合计 3544800 170000 一期 210000 二期 合法票据 * * 说明： 2009年售楼部租赁费，系临时租赁房屋做为销售营销场所，租期10个月，总租金165000元。 支付煤气安装费为其购房户支付已经代收的费用。 ？？39 * * 会所等公共配套设施做为售楼处（产权属于全体业主所有）发生的费用计入开发成本。？？ 租入房屋作为售楼处：租金支出在在租赁期间摊入销售费用。 确定前期工程费金额： 一期170000元， 二期210000元 共同费用：2689800元（？白条155000） * * 5、前期工程费的分摊直接归集到一期前期工程费170000元，分摊表如下： 清算单位 可售建筑面积 分摊率 分摊金额 一期普通住宅 20000 56% 95200 一期非普通住宅 15500 44% 74800 合计 29000 1 170000 测绘面积33 * * 直接归集到二期前期工程费210000元，分摊表如下： 清算单位 可售建筑面积 分摊率 分摊金额 二期住宅 49000 91% 123900 二期1-2层商业 5000 9% 86100 合计 54000 1 210000 * * 一二期共同前期工程费在清算单位之间的分摊 清算单位 可售建筑面积 分摊率 分摊金额 一期普通住宅 20000 22% 591756 一期非普通 15500 17% 457266 二期住宅 49000 55% 1479390 二期商业 5000 6% 161388 合计 89500 1 2689800 * * 前期工程费在各清算单位之间的汇总 计算表 清算单位 共同费用分配 期内分配 合计 一期普通住宅 591756 95200 686956 一期非普通 457266 74800 532066 二期住宅 1479390 123900 1092228 二期商业 161388 86100 758550 合计 2689800 380000 3069800 * * 支付代收煤气安装费54300元的分摊过程 计算表 清算单位 可售建筑面积 分摊率 分摊金额 一期普通住宅 20000 22% 11946 一期非普通 15500 17% 9231 二期住宅 49000 55% 29865 二期商业 5000 6% 3258 合计 89500 1 54300 * * （九）2008年-2010年度账面建筑安装工程费用情况： 项目 账面数 成本对象 共同成本 备注 一期普通住宅一期普通 建筑业发票 一期非普通一期非普通 含人防工程 建筑业票 二期两栋高层二期两栋高层 建筑业发票 两栋高层预提费 4100000 二期两栋高层 计算单 二期商住综合楼二期商住综合 建筑票 商住综合楼钢材二期商住综合 增值税发票 围墙大门费 160000 160000 合法票据 其他建筑费用 1450000 1450000 合法票据 装修样板房费 1750000 1750000 合法票据 合计 130460000 3360000 ？？210；302；250 * * 说明： 1、二期预提两栋高层建安费4100000元，系工程已经完工，但未最终决算，无法取得发票。 2、样板房装修费用1750000元，系将6套商品房装修为样板房，截止2010年12月31日已经全部卖出。 3、地下人防工程2000平方米的建筑成本，包含在一期三栋非普通住宅建筑安装成本中。 ？？235 * * （5）人防工