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我们是如何进行采购审计的？ 采购过程是公司生产经营的起点，是决定产品质量的基 础，原材料的好坏直接影响着公司的经济效益，目前，随着 市场经济的发展，对采购过程进行审计和监督，已经越来越 引起公司高层的重视，对采购审计的要求和内容也从过去的 查错纠弊转向了现在的风险管理审计，即在对整个采购过程 审计的同时，重点放在预防和控制采购风险上。采购过程包 括采购计划、 采购询价、 供应商选择、 采购决策、 采购招标、 合同评审、订单处理、验收入库、发料使用九个流程，采购 审计就是对这一全过程中各个环节所面临的各种风险进行 评估与审计。下面从采购风险的角度，谈一下如何对采购过 程进行审计。 目前，采购中遇到的主要风险，在各种案件资料和发表 的文章中都刊登过，我们经过汇总分析，大致可分为两类： 公司外部运作中存在的风险和公司内部运作中存在的风险。 一、外部风险 公司在与其之外的市场、企业、人员交往中存在着市场 因素风险、合同诈骗风险、原材料质量风险、不可预料的意 外风险。 1、采购合同风险。 1 公司在决定接受客户定单的同时，首先考虑的是有无原 材料，是决定定织还是采购，不管哪一种，只要决定了，都 要作合同，这就要求我们掌握合同方面的知识，预防合同诈 骗。合同诈骗往往具有一定的隐蔽性，很难与正常的合同纠 纷相区别，利用合同诈骗已经成为诈骗人惯用的手法。合同 诈骗手法主要包括： （1）以虚假的主体身份与公司订立合同， 以伪造、假冒、作废的票据或其他虚假的产权证明作为合同 担保，一旦得手，无从追究。 （2 ）接受合同当事人给付的货 款、预付款（或定金） 、担保财产后逃之夭夭。 （3 ）签订空 头合同，将骗来的合同转手倒卖它方从中谋利，而所需的物 资则无法保证。 （4 ）供应商故意设置的合同陷阱，如操作过 程中供应商无故中止合同， 更改合同条款， 违反合同规定等。 2、市场价格风险。 （1）供应商操纵市场，相互串通，有意哄抬价格。 （2 ） 公司对市场行情摸不准， 认为价格合理时批量采购， 但不久， 该种物资可能出现跌价。 3、原材料质量风险。 （1）供应商提供的原材料质量不符合要求，导致公司 所生产的产品性能达不到质量标准，给公司带来严重损失， 并且可能使公司在该品种所涉及的经济、技术、人身安全、 公司声誉等方面引起客户怀疑。 （2）如果原材料存在严重的 质量问题，将会直接影响到公司产品的整体质量和公司经济 2 效益，影响产品的生产与交货期，降低公司信誉和产品竞争 力，直接威胁到公司的生存与发展。 4 、采购过程中遇到意外风险。 由于自然、经济政策等因素所造成的意外风险是我们难 以预料的。如交通意外事故，造成不能正常供货等等。 5、技术进步加快带来的风险。 由于社会技术进步引起原有已采购的原材料贬值。因信 息技术发展，所采购的设备已经被淘汰或使用效率低下造成 损失，如计算机。 二、公司内部自身存在的风险 公司自身存在的风险包括计划不周、管理不严等风险， 具体如下： 1、采购计划风险。 采购部门或人员制定的计划不科学，导致采购中的计划 风险，即采购数量、采购目标、采购时间、运输计划、使用 计划、质量计划等与目标发生较大偏离。 2、合同中己方过错引起的风险。 己方过错包括： （1）己方的合同订立者未严格按法律规 定操作，使公司蒙受损失。如情况不明，盲目签约；违约责 任约束简化，口头协议，君子协定；鉴证、公证合同比例过 低等等。 （2 ）私下有不正当行为。如卖方采取不正当手段， 对采购人员行贿，套取公司采购标底；给予虚假优惠，或以