基于企业战略的预算标体系模型的构建.DOCVIP

PAGE / NUMPAGES 基于公司战略地预算目标体系模型地构建 汤谷良 杜菲 【摘要】：本文以全面预算地战略导向为基点，提出了构建战略导向下地预算目标体系模型，谋求预算目标能够和企业地竞争策略选择直接挂钩，通过多元化地与战略更加匹配地预算目标体系来编制全面预算和锁定报表结构，以实现预算经管和战略控制两个系统地有效对接.资料个人收集整理，勿做商业用途 【关键词】：战略；预算目标体系；关键业绩指标（KPI）；平衡经管 一、问题地提出： 战略具有相对长期性、前瞻性，一般以定性描述方式出现，随竞争环境地变化随时调整因而具有柔性，战略经管地关键在于其执行力；而预算具有相对短期性、现实性和可操作性，是一种定量表达，一旦颁布即成为“公司地基本游戏规则”因而具有刚性，预算经管地关键在于其价值引导和价值分析.如何提升公司内部“战略”和“预算”二者间地关联度，根治这两个系统在同一家公司“两张皮”问题，使之形成合力，共同创造经管价值，是理论上有待深化和实践上普遍关注地难点问题.资料个人收集整理，勿做商业用途 二、关于战略与预算、预算目标地基本认识 近年来“战略”一词被学界广泛研究，被业界大量使用.对“战略”地表述在思维角度、语言风格上各异，综合各种观点，可以将公司战略这一概念概括为以下几方面：(1)在空间上，战略是对企业全局地总体谋划；(2)在时间上，战略是对企业未来地长期谋划；(3)在依据上，战略是在对企业外部环境和内部环境深入分析和准确判断地基础上形成地；(4)在重要程度上，战略对企业具有决定性地作用；(5)战略地本质在于创造和变革，在于创造和维持企业地竞争优势.从竞争战略大师波特地观点来看，战略地实质是企业所选择地、可以使其成为卓越组织地特定活动(activities in which an organization elects to excel)，战略差异在于所选择地活动内容和从事这些活动地方式.我们认为简单说来，战略就是企业未来定位是什么，该做什么、不该做什么，为什么，什么时间或按何种节奏做，投资多少去做，具体地行动方案是什么，收入将会是多少，从而形成了企业一整套关键地经营模式、价值愿景、资源配置方案和财务运行机理.公司战略经管地任务就是要通过战略来明确未来地价值目标、统一经管思想，这样也就只有通过预算定量化地指标体系下才能完成.而且每个公司地基本目标均可定义为公司价值最大化，但不同公司因其所处行业、规模、资源条件、竞争能力地差异必然选择不同地具体战略.资料个人收集整理，勿做商业用途 预算是以财务数字为主要表达形式，企业为实现长期规划而对未来经营年度地生产经营活动及其目标做出地预期安排.预算经管则是利用预算这一手段对企业经营地各个环节和企业经管地各个部门进行经管控制，以及对企业各种财务及非财务资源进行配置地一系列活动.预算经管系统作为一个闭环经管系统，唯有前承战略规划、后启薪酬考评方能更好地发挥作用.预算目标体系作为预算经管系统地起点，和战略规划有着直接地联系.如图一示：资料个人收集整理，勿做商业用途 图一战略与预算目标、预算系统地链接 预算考评与薪酬 预算考评与薪酬 年度预算目标与薪酬合同 预算监控 公司战略目标公司愿景与方向 年度预算目标与薪酬合同 预算监控 公司战略目标 公司愿景与方向 我们强调预算经管与战略经管必然联系和内在逻辑，首先是因为预算目标应该体现企业战略目标，公司战略决定预算目标，预算目标是对公司战略重点与经管方针地基本描述.从这个角度来说预算目标应该具有整体性、长期性和相对稳定性地特征，没有战略意识地预算不可能增强企业竞争优势.其次是预算地战略性，还应该体现不同类型企业地战略重点地差异.战略地不同确定了企业地发展思路与方针地差异，所以不同企业和同一企业地不同时间预算经管地目标与重点绝对应该不一样，预算目标、指标选择必须适应和体现这种变化.再次，预算经管地战略性体现于它沟通了企业战略与经营活动地关系, 使企业地战略意图得以具体贯彻,长短期预算计划得以衔接.一般来说,企业战略是企业长期经营地总括方针,应该体现在年度预算和业绩合同中，而预算作为一种行动地安排,使日常地经营活动和企业地战略部署得以沟通,形成了具有良好循环地预算系统.最后预算经管是公司战略实施地保障与支持系统.战略虽然明确了未来地具体目标，但只有通过预算定量化地指标体系下才能完成.预算对于战略实施地重要性在于：①它是配置资源地基础；②它是监测业务运行过程，使其向现实地战略目标推进地工具；③它是进行业绩评价地基本标杆.资料个人收集整理，勿做商业用途 由此我们认为没有预算支撑地公司战略是不具备操作性地、空洞地公司战略；而没有战略引导为基础地公